Масштабна консультація ДПС на запит Палати податкових консультантів по питаннях з попереднього круглого столу з Гетманцевим Д. О.
- Чи вважаються роялті операції, здійснені підприємством на користь нерезидента на підставі ліцензійного договору відповідно до якого підприємству надане право на розповсюдження певної кількості ліцензійних копій програмного забезпечення без права зміни/виготовлення додаткових екземплярів такого ПЗ? (Питання 39)
Ні, відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ такі операції не вважаються роялті.
- Чи оподатковується податком на дохід нерезидента платіж, здійснений підприємством на користь нерезидента у рамках ліцензійного договору відповідно до якого підприємству надане право на розповсюдження певної кількості ліцензійних копій програмного забезпечення без права зміни/виготовлення додаткових екземплярів такого ПЗ? (Питання 40)
Ні, відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ такий платіж не оподатковується податком на дохід нерезидента, адже подібні операції не вважаються роялті.
- Оподаткування ПДВ операцій з надання права на використання програмного забезпечення. (Питання 41-45)
Згідно з підпунктами «а» і «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України.
Отримувач послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, є податковим агентом такого нерезидента та, зокрема відповідальною особою у частині нарахування та сплати податку до бюджету за такою операцією.
Починаючи з 01.01.2023 операції з постачання програмної продукції та операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абз. 2-7 пп. 14.1.225 ПКУ, підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку.
- Чи оподатковується ПДВ операції, у рамках яких нерезидент надає підприємству право на розповсюдження певної кількості ліцензійних копій програмного забезпечення без права зміни/виготовлення додаткових екземплярів такого ПЗ на підставі ліцензійного договору? (Питання 41)
Так, такі операції оподатковуються ПДВ, оскільки місцем постачання таких послуг є місце, в якому отримувач таких послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, тобто місце, що розташоване на митній території України.
- Якщо вищенаведена операція вважається операцією з постачання товарів для цілей ПДВ, місцем постачання такого товару є митна територія України чи територія іншої держави, у відповідності до п. 186.1 ПКУ? (Питання 43)
Для цілей оподаткування ПДВ дана операція не розглядається як операція з постачання товарів.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
