Подання звітності з КІК за 2022 – податкова служба починає готувати до цього платників податків
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що відповідно до Закону України від 16 січня 2020 року № 466 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» із змінами, 2022 рік є першим звітним періодом для Звітів про контрольовані іноземні компанії.
З 2022 року, запроваджено концепцію оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (далі – КІК) на рівні контролюючої особи такої компанії – фізичної або юридичної особи.
Звітним (податковим) періодом для КІК є календарний рік або інший звітний період, що закінчується протягом календарного року.
При цьому звіт про КІК подається контролюючою особою одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі.
Вперше звіти про КІК будуть подаватись за 2022 рік разом з податковою звітністю за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та пеня до звітності КІК за 2022 та 2023 роки не застосовуватимуться.
Якщо у вас є структура, яка знаходиться за кордоном, пам’ятайте про те, що кожного року потрібно проводити ревізію, оскільки щорічно наявні законодавчі зміни чи зміни у практиці, зокрема судовій.
Зверніть увагу на те, що ДПС надсилає листи по Повідомленнях КІК засобами електронного зв’язку в електронній формі.
Також слід додати короткий коментар щодо податкового резидентства українців, які через війну виїхали за кордон.
Бізнес закликає Мінфін до проактивної позиції щодо податкового резидентства українців за кордоном. Оскільки, залишається невирішеним питання, як визначати правильно своє резидентство. ДПС Україна однозначно вважає громадян, що виїхали за кордон, податковими резидентами України, тоді як іноземні податкові вважають українців податковими резидентами країни перебування. Бажано, щоб українців визнали податковими резидентами України також інші країни. Основна рекомендація: якщо особи виїхали за кордон у 2022 році, проживали більше 183 днів там, то такі особи можуть зберегти резидентство України протягом 2022 року, а якщо говорити уже за 2023 рік, то найкраще рішення – ідентифікація себе як локального резидента країни перебування.
Нещодавно були прийняті декілька судових рішень щодо міжнародного оподаткування
ПрАТ «Криворізький суріковий завод» – судова справа від 26.01.2023 – №160/2959/20:
Компанією здійснювалися виплати за кордон, а також був наданий документ, що підтверджував статус податкового резидента Кіпру. Однак податкова вважала, що дане свідоцтво та сертифікат бенефіціарного власника є підробленими.
Суд відкинув ці доводи і став на сторону платника податків.
Таким чином, навіть абсурдні твердження податківців можна спростовувати та відстояти свої інтереси у суді.
Наступне рішення у справі №200/7052/20-а
Іноземна компанія видала представництву довіреність з широкими повноваженнями, у зв’язку з чим податківці визнали наявність постійного представництва та оподаткували податком на репатріацію 15%, так як за наявності постійного представництва знижені ставки податку на репатріацію за Конвенцією не застосовуються.
Верховний суд підтвердив рішення першого апеляційного суду та визнав, що податківці не змогли довести наявність ознак постійного представництва.
Аналізуючи дане рішення суду, можна зробити висновок , що потрібно бути уважним до довіреностей, які видаються іноземними компаніями українським податковим резидентам – краще робити їх максимально короткими та вузькими в описі повноважень, що надаються.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
