Податкове резидентство осіб, які тимчасово виїхали за межі України
У Листі Мінфіну від 18.11.2022 р. № 44010-13//2284, була спроба висвітлити питання податкового резидентства фізичних осіб, які тимчасово виїхали за межі України у 2022 році, огляд був зроблений лаконічно, зазначено мало деталей, що становить проблему.
Яка ситуація зараз та до чого готуватись у 2023-му році? Більшість з тих, хто виїхав за кордон від початку війни, зіткнулись із проблемою 183-х днів перебування. Згідно із Конвенціями, дана ознака є підставою для визнання податкового резидентства країни перебування та відповідно складає ризики такого визнання.
Що робити в даній ситуації? Відповідно до наших оцінок, у 2022-му році, наявні підстави ідентифікації особи податковим резидентом України за ознакою «постійного дому», тобто ознака відношення до України як до рідного дому. Дане твердження випливає із коментарів Конвенції, оскільки як вказано – «тимчасовий виїзд за кордон не призводить до зміни постійного дому».
Окрім того Мінфін у своєму Листі також робить акцент на статті резидентства для уникнення подвійного оподаткування.
Проте, що стосується 2023-го року, підстав вважатись податковим резидентом України, якщо Ви продовжуєте проживати за кордоном стає все менше, тому рекомендацією є визнавати себе уже резидентами тієї країни, де Ви проживаєте на постійній основі.
Чому це важливо? Для багато країн, так само як і Україна, пропонують різні режими оподаткування, деякі – більш вигідніші, інші – менш. Дуже важливо враховувати ці фактори для ведення бізнесу та роботи в цілому.
Саме тому, найкращим рішенням для тих, хто планує залишатись за кордоном в 2023-му році: ідентифікація себе, як локального резидента країни перебування та обрання зарання податкового режиму.
Щодо питання виявлення податковою службою за кордоном того, що особа є податковим резидентом конкретної країни. Дану інформацію можна отримати через банківський рахунок, оскільки, коли особа відкриває банківський рахунок, то вказує резидентом якої країни вона є. Проблема із нав’язуванням іншої країни свого резидентства залишається.
У 2023 році автоматичного обміну інформацією в Україні не буде, запускається поступово. Повноцінно обмін податкової інформації планують запустити у 2024-му році.
Податкові преференції для українців, запроваджені в інших країнах
Слід виокремити декілька країн:
- Ірландія – надала дозвіл не оподатковувати прибуток із заробітної плати, який буде отриманий українськими резидентами, які проживають на території країни.
- Литва і Латвія – підійшли з точки зору підприємництва. Тобто, якщо особа є підприємцем, який переїхав у ці країни, після початку війни та продовжує працювати за контрактами укладеними до переїзду у Литву чи Латвію, то надається дозвіл не оподатковувати такі прибутки податками.
- Польща – бере до уваги кожен окремий випадок.
- Німеччина, Австрія, Естонія – фіскальна позиція.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
