Податкові пільги під час воєнного стану, у тому числі, застосування єдиного податку 2% та його подальша доля.
Переваги застосування ЄП (2%): без ПДВ, без обмежень щодо обсягу доходу.
Проте ця система не для всіх вигідна. Це залежить від балансу ПДВ, контрагентів (платники ПДВ чи ні), видів діяльності, рівня маржинальності (іноді сплачувати податок на прибуток за ставкою 18% від прибутку вигідніше, ніж ЄП за ставкою 2% від доходу).
Перша проблема: закупка товарів з ПДВ, перехід на систему ЄП 2%, продаж товарів вже без ПДВ, проте залишається необхідність нарахувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ.
Друга проблема: подвійне оподаткування при поверненні на загальну систему. Так, передплата здійснюється поки СПД на ЄП (2%) – відбувається оподаткування ЄП, а відвантаження вже на загальній системі оподаткування – виникають податкові зобов’язання з податку на прибуток (18%). Це до сих пір не врегульовано.
ЄП 2% орієнтовно скасують у середині 2023 року. При цьому, готується законопроект, за яким проблему з подвійним оподаткуванням при поверненні на загальну систему буде вирішено, а також буде компенсація для тих, хто вже постраждав від подвійного оподаткування при переході.
З’явилося роз’яснення ДПСУ в ЗІР щодо платників ЄП третьої групи, які переходили на ЄП (2%). При поверненні на попередню систему оподаткування дохід, отриманий на ЄП (2%), не включається до суми граничного обсягу доходу для платників ЄП третьої групи.
Роз’яснення ДПС щодо пільги з ПДВ і мита під час імпорту та постачання в Україні товарів (електрогенераторів, акумуляторів, фільтрів тощо) з Переліку Постанови № 224.
Було внесено зміни 11.11.2022, 17.11.2022, 02.12.2022.
У Постанові № 1260 від 09.11.2022 до товарів висувались вимоги про відповідність технічному регламенту або подання повідомлення до Міненерго.
У Постанові № 1288 від 16.11.2022 єдина вимога, що висувається до товарів – це відповідність найменуванню та коду УКТ ЗЕД товару Переліку Постанови № 224.
У Постанові № 1340 від 29.11.2022 розширено перелік пільгових товарів.
Роз’яснення ДПС з актуальних питань за переліченими постановами:
- Застосування пільги не залежить від походження товарів з Переліку Постанови № 224. Тобто, пільга застосовується і до ввезених на митну території України товарів, і до придбаних в Україні;
- Якщо товари придбані до 11 листопада, але поставлені після 11 листопада, то пільга застосовується;
- Пільга застосовується незалежно від того, хто є покупцем, юридична чи фізична особа;
- Якщо імпорт, оплата та відвантаження відбуваються в різних періодах, то операція оподатковується за тими умовами, за якими відбулася перша подія. Наприклад, якщо оплата відбулася до 11 листопада, то на «першу подію» буде нараховуватися ПДВ. «Друга подія» відбувається після 11 листопада, але жодні коригування не застосовуються;
- Якщо здійснюється часткова попередня оплата товарів до введення пільги, а відвантаження та доплата раніше неоплаченої частини відбувається вже під час дії пільги, то на товари, поставлені за передоплатою, ПДВ нараховується, а на іншу частину товарів – ні;
- Якщо «перша подія» відбулася до введення пільги, то коригувати податковий кредит непотрібно;
- Код цієї пільги – 14060544.
Зміни у будівельному законодавстві – про гарантування речових прав на об’єкти нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому – у профільному та податковому законодавстві.
10 жовтня набрав чинності Закон України «Про гарантування речових прав на об’єкти нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому». Також внесені зміни до ПКУ, пов’язані з операціями по фінансуванню та будівництву житлової нерухомості.
У Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно вже з’явився розділ, призначений для реєстрації майбутніх об’єктів нерухомості / неподільних об’єктів незавершеного будівництва. Профільний закон передбачає, що майбутні об’єкти нерухомості / неподільні об’єкти незавершеного будівництва можуть бути об’єктами власності інститутів спільного інвестування. Фондам надано можливість володіти такими об’єктами, повертати і перепродавати такі об’єкти кінцевим інвесторам після завершення будівництва та фінансувати забудовника в частині будівництва. Також передбачено чіткі вимоги до договору між забудовником та девелопером: істотні умови (кількість об’єктів, частка гарантування прав інвесторів), нотаріальна форма.
До ПКУ внесені зміни, що передбачають можливість вважати майбутні об’єкти нерухомості / неподільні об’єкти незавершеного будівництва активами інституту спільного інвестування. Щодо будівництва житлової нерухомості скасовано правило довгострокових договорів, тепер щодо таких операцій застосовується касовий метод для цілей ПДВ. Змінено правило першої події: передача майбутніх об’єктів нерухомості / неподільних об’єктів незавершеного будівництва та безпосередньо будівництво вважаються першими подіями. Заборонено включати від’ємне значення ПДВ до складу бюджетного відшкодування. Тепер таке значення може лише переноситися на наступні періоди задля погашення майбутніх ПДВ-зобов’язань. Також з’явилась можливість відстрочити момент виникнення податкових зобов’язань в частині податку на прибуток за допомогою збільшуючих та зменшувальних коригувань через додаток РІ.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
