Дмитро Михайленко, Голова Наглядової ради Crowe Mikhailenko, пояснює, у яких випадках сертифікат резидентності нерезидента не обов’язковий, як працювати з електронними формами і навіть отримати документ на ліквідовану компанію.
У податкових спорах питання сертифікатів резидентності виникає частіше, ніж здається. Більшість бізнесів сприймають його як формальність — мовляв, без паперової довідки з апостилем нічого не доведеш. Але практика останніх років показує: не завжди документ потрібен, і не завжди він — на папері.
Ключові сигнали для бізнесу
1.Коли сертифікат не потрібен.
Податковий кодекс прямо звільняє окремі виплати нерезидентам від оподаткування — без застосування міжнародної конвенції. Наприклад, оплата юридичних або консалтингових послуг, якщо нерезидент не має постійного представництва в Україні.
2. Допоміжна діяльність ≠ постійне представництво.
Якщо діяльність нерезидента обмежується лише демонстрацією, зберіганням чи збором інформації — ПП не виникає. Судова практика (справа №640/32099/21, 2024 р.) підтвердила: сертифікат з Великої Британії був достатнім доказом для застосування конвенції.
3. Електронні сертифікати — уже норма.
Українські суди визнають довідки, згенеровані онлайн. У справі №420/36344/24 суд підтримав компанію, яка надала електронний сертифікат із сайту грузинської податкової з QR-кодом.
4. Сертифікат для ліквідованої компанії.
HMRC у Британії може видати сертифікат на компанію, якої вже не існує, — якщо вона була резидентом у релевантному податковому періоді. Аналогічні підходи працюють в Ірландії та Німеччині.
5. Хто повинен надавати сертифікат.
Пільги за конвенцією доступні лише бенефіціарному власнику доходу, а не номінальному отримувачу. Якщо компанія — лише транзитна ланка, пільга не застосовується.
Практичний висновок
Сертифікат резидентності — це не «папір для податкової», а доказ реального права на застосування міжнародних податкових угод.
Але щоразу варто ставити правильне запитання: чи справді він потрібен саме в цьому кейсі?
Повна версія статті — на платформі «Новини.LIVE».
У матеріалі: реальні справи, аргументи сторін і підходи судів до електронних сертифікатів.
Потрібна консультація нашого експерта?
Команда Crowe Mikhailenko допоможе підготувати документи, структурувати виплати нерезидентам і безпечно застосувати податкові пільги.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
