У справі № 520/32392/24 ТОВ «БЕК ОФІС ГРУП» оскаржувало податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у Харківській області від 04.09.2024. Податківці донарахували підприємству 65 562 грн ПДВ і понад 23 тис. грн штрафу, мотивуючи це тим, що навіть платники єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 % повинні сплачувати ПДВ при імпорті послуг, якщо місце постачання визначено територією України.
Податкова спиралася на ст. 180 та 208 Податкового кодексу України та власні роз’яснення. Зокрема, стаття 208 вимагає, щоб при отриманні послуг від нерезидента ПДВ сплачував і той, хто не зареєстрований платником ПДВ. Раніше більшість платників єдиного податку погоджувалися з такою практикою. Проте компанія «БЕК ОФІС ГРУП» вирішила не миритися з донарахуваннями та довела справу до Верховного Суду. Суди першої та апеляційної інстанцій підтримали податкову, але 23.07.2025 Верховний Суд скасував ці рішення та визнав податкові повідомлення-рішення протиправними. На користь позивача також стягнуто 13 626 грн судового збору.
Ключові аргументи Верховного Суду:
- Відсутність суб’єктного складу: для цілей статті 208 ПКУ платник єдиного податку, який не є платником ПДВ, взагалі не вважається особою, на яку поширюється обов’язок сплати ПДВ за імпорт послуг.
- Пріоритет закону над роз’ясненнями: податкові роз’яснення не є джерелом права і не можуть бути підставою для фіскальних рішень.
Ця позиція створює прецедент: висновки Верховного Суду поширюються не лише на юридичних, а, ймовірно, і на фізичних осіб – платників єдиного податку. Таким чином, суд відмовився визнавати позицію податкового органу як правову підставу для нарахування податкових зобов’язань.
Практичні наслідки:
- Платники єдиного податку, які раніше сплачували ПДВ за імпорт послуг, можуть розглянути можливість повернення сплачених сум, якщо строки давності ще не минули.
- Рішення Верховного Суду є орієнтиром для подальших спорів і сигналом для бізнесу уважно читати норми ПКУ, а не покладатися лише на листи податкової.
Висновки
• Верховний Суд підтвердив: єдинники, які не є платниками ПДВ, не повинні сплачувати ПДВ за імпорт послуг.
• Роз’яснення податкової не можуть бути підставою для донарахувань.
• Є можливість повернути раніше сплачені суми, якщо строки ще не минули.
Маєте сумніви, чи стосується це вашої компанії?
Зверніться до експертів Crowe Mikhailenko — допоможемо оцінити ризики та повернути зайво сплачені кошти.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
