Від’ємне значення ПДВ у додатку 2 залишається однією з найважливіших тем для платників податків в Україні. Згідно з п. 200.1 – 200.4 Податкового кодексу України (ПКУ), платник має право використовувати від’ємне значення ПДВ для зменшення податкових зобов’язань у наступних звітних періодах або для заяви бюджетного відшкодування. Останні оновлення податкових рекомендацій, опубліковані в ЗІР (категорія 101.24), де чітко визначені правила заповнення таблиці 1 додатка 2 та рядка 19 декларації.
Відповідно до цих рекомендацій, від’ємне значення ПДВ можна використати трьома шляхами:
- Погасити податковий борг із ПДВ, заповнивши рядок 20.1 декларації;
- Заявити про бюджетне відшкодування через рядок 20.2 декларації;
- Використати «мінус» як податковий кредит наступного періоду, зазначивши його в рядку 21 декларації.
ДПС звертає увагу на правильність заповнення ІПН постачальника, місяця виникнення від’ємного значення та аналітичного розшифрування за постачальниками. Особливо важливо враховувати правонаступництво при реорганізації: передача від’ємного значення попереднього платника наступнику, потребує точного заповнення відповідних рядків. Також актуальні зміни стосуються формату подання місяця, тепер податківці рекомендують використовувати числа від 1 до 12 без нулів.
У практиці бухгалтерів та аудиторів залишається чи неодин правильний шлях для мінімізації ризиків: ретельний аналіз первинних документів, звірка рядків декларації та правильне оформлення додатка 2. Це й допомагає застерегти себе від відмови у бюджетному відшкодуванні та уникнути спорів із податковою.
Отже, для ефективного використання від’ємного ПДВ ключовими джерелами є: Податковий кодекс України, ЗІР ДПС України, а також внутрішній аудит документів та декларацій.
💡 Не залишайте питання ПДВ на самоплив — правильне оформлення документів може зберегти вашому бізнесу мільйони гривень!
Потрібна професійна консультація з питань ПДВ або допомога в оформленні декларацій? Наші експерти допоможуть мінімізувати податкові ризики та забезпечити повне відшкодування від’ємного ПДВ.
Звертайтеся до нас:
📞 +38 063 466 8242
📩 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
