Crowe продовжує стояти на варті захисту інтересів українців на міжнародній арені, а тому вкотре провів вебінар, присвячений питанням визначення податкового резидентства, юридичним інструментам, які допоможуть апелювати позиції податкових органів країни Вашого перебування, детального розбору режимів оподаткування найбільш популярних юрисдикцій і не тільки. Тож, починаємо!
Щодо податкового резидентства: на одному із заходів, в якому безпосередньо брав участь Данило Гетманцев, було зазначено, що навряд чи можна зробити так, аби світ автоматично визнав всіх українців за кордоном резидентами України. У той же час, було цікаво дізнатись, а як Україна відноситься до громадян, які виїхали за кордон та визнали себе податковими резидентами країни перебування – чи будуть податківці демонструвати фіскальний підхід? Ми отримали достатньо політичну відповідь про те, що податківці не будуть «ганятись» за такими українцями, проте ми в цьому дещо сумніваємось, оскільки немаленька кількість клієнтських запитів стосуються звернень податкової, що свідчить про протилежне заявленому. Якщо Ви опинились в подібній ситуації, то не вагайтесь та звертайтесь до Crowe для швидкого та якісного вирішення питання!
Так як ми постійно аналізуємо судову практику, то хотіли б поділитись з Вами судовими рішеннями зі сфери визначення податкового реиздентства. Хоча раніше можна було вирішити подібне питання у судовому порядку, то тепер ми можемо це зробити тільки за допомогою оскарження індивідуального акту, спору з митницею або т.п. Наприклад, в одному судовому рішенні позивач звернувся до суду з позовом щодо визнання протиправною індивідуальну податкову консультацію (ІПК) та зобов’язати Податкову службу надати нову ІПК з відповіддю на його питання щодо того, резидентом якої держави він вважатиметься, з огляду на його індивідуальні обставини. Як наслідок, суд прийшов до висновку, що позивач вважатиметься нерезидентом України. Якщо Ви бажаєте ознайомитись з аргументами позивача у цьому судовому рішенні, то звертайтесь до Crowe – ми з радістю поділимось посиланням!
А що ж робити українцям, які вже перебувають за кордоном більше 183 днів або скоро перетнуть цю межу, проте бажають залишитись податковими резидентами України? Ми пропонуємо використовувати наступні юридичні інструменти: обґрунтування свого податкового резидентства через концепцію «чотирьохступеневого» тесту (в якому першочергова увага надається критеріям місця постійного проживання та центру життєвих інтересів, відповідно до положень Модельної Конвенції ОЕСР, на якій ґрунтуються Конвенції про уникнення подвійного оподаткування відповідних країн), отримання довідки про підтвердження податкового резидентства або ж запуск процедури взаємного узгодження між Україною та відповідною країною, яка зупиняє нарахування податків в Україні та деяких країнах (наприклад, Великобританії).
Окрім цього, для того, аби знизити ризики визнання Вас податковими резидентами іншої країни, ми радимо наступне: не відкривати банківський рахунок в країні перебування та, за можливості, притримуватись режиму «податкового кочівника» – переїжджати з однієї країни до іншої та не перебувати в одній юрисдикції більше 183 днів.
А тепер переходимо до детального розбору країн, які є найбільш популярними серед українців для релокації!
1.Польща – ця країна відома своїм попитом, де більшість провадить свою діяльність у формі самозайнятої особи, оскільки цей формат пропонує три моделі оподаткування самозайнятої діяльності:
–прогресивний податок– 12% для доходу до 120000 злотих і 32% для доходу, що перевищує цей поріг. Перебуваючи на оподаткуванні за прогресивною ставкою Ви маєте право враховувати понесені Вами витрати.
–фіксований податок – 19%. Зверніть увагу, що ця форма оподаткування буде вигідною у тому разі, якщо Ви маєте багато витрат, пов’язаних з підприємницькою діяльністю.
– паушальний податок – пропонує різні ставки, розмір яких залежить від виду діяльності (8,5%, 12%, 15% і т.п.), тому перед тим, як обрати цей вид оподаткування, Вам необхідно переконатись у тому, яка ставка податку буде відповідати Вашому виду діяльності, тому радимо отримати підтвердження від податкового органу щодо правильності Вашого висновку.
Окрім цього, ті суб’єкти, які оподатковуються за режимом прогресивного чи фіксованого податків, можуть звернутись за індивідуальною податковою інтерпретацією та перейти на режим IP–Box, який дозволяє оподатковуватись за ставкою у розмірі 5%. Проте з нашого досвіду, самозайняті особо неохоче користуються цією можливістю через складну бюрократичну процедуру.
Щодо соціальних внесків (ZUS) робимо акцент на тому, що перші півроку Ви можете бути звільненим від їх сплати, якщо скористаєтесь відповідною послугою (проте це не стосується медичного внеску). Якщо Ви зацікавились цим або іншими питаннями, то звертайтесь до Crowe за консультацією!
До того ж Польща надає можливість скористатись «креативним» договором, який дає можливість відносити 50% витрат на творчу роботу, знизивши податкове навантаження.
Польща буде вигідним варіантом і для тих, хто щойно почав свій бізнес і не має багато коштів на утримання та сплату податків, через що пропонує естонську модель оподаткування – податок на виведений капітал. Тому, якщо Ви не маєте планів на масштабування свого бізнесу, то варто звернути увагу на цю модель оподаткування компаній.
2.Португалія – цю країну обирає багато IT-спеціалістів через вигідне податкове навантаження. Всесвітньо відомий режим NHR (Non-Habitual Resident), який дозволяє оподатковуватись за фіксованою ставкою у розмірі 20% та звільняє від сплати податків з іноземного доходу при виконанні деяких умов. Окрім цього, завдяки вирахуванням, ефективна ставка податку може бути на рівні 8%! Пам’ятайте, що скористатись режимом NHR можуть ті особи, професія яких віднесена до переліку high value-added activities. Проте звертайте увагу на те, від кого Ви отримуєте доходи, оскільки, якщо доходи будуть отримані з країни, яка перебуває в «чорному списку» Португалії, то такі доходи будуть оподатковуватись ставкою у розмірі 20%. Будьте пильні!
Загальний режим оподаткування передбачає прогресивну ставку, яка варіюється від 15,5% до 48%, в залежності від розміру доходу. Звертаємо увагу, що базою оподаткування для єдиного соціально внеску самозайнятих осіб є 70% валового доходу.
3. Чехія – пропонує два режими оподаткування: фіксовану ставку у розмірі 15% або 23%, якщо дохід за 2023 рік перевищує 1 935 552 чеських крон або режим єдиного податку (ЄП), яким можуть скористатись особи, які мають дохід від підприємницької діяльності, що не перевищує 2 000 000 чеських крон і не є платниками ПДВ. У результаті, режим ЄП пропонує ефективне податкове навантаження у розмірі 7,5%, 12,8% та 15,6% (залежить від розміру доходу), а тому він буде вигідний для осіб, які планують провадити самозайняту діяльність – цей ефект досягається завдяки фіксованим виплатами, що передбачені для відповідного рівня доходу.
4.Німеччина – хоча це країна не з «легких», але завдяки різним відрахуванням податкове навантаженням не настільки відрізняється інших країн Європи. Німеччина пропонує дві форми ведення самозайнятої діяльності: Freiberufler та Gewerbe. Freiberufler – важається самозайнятою особою зі спеціальною кваліфікацією, яка продає свої послуги. Сюди входить наступний перелік професій: юристи, бухгалтери, інженери, ІТ-спеціалісти, маркетинговий консультант. При цьому Ви повинні переконатись, що у Вашій професії передбачається творчий характер, оскільки у разі його відсутності від податкового органу можуть надійти запити з питанням про те, чому була реєстрація саме у формі Freiberufler.
У той же час, веб-сайти та підприємства, які продають товари, зазвичай вважаються Gewerbe.
Оподаткування ПДФО здійснюється за прогресивною ставку у розмірі від 0% до 45%. Окрім цього, Gewerbe повинен зареєструватись у торговому реєстрі підприємців, подати заявку на отримання торгової ліцензії та сплачувати промисловий податок.
Деякі особи, в залежності від суми податкового зобов’язання ПДФО, повинні сплачувати додатковий податок, так званий «податок на солідарність», у розмірі 5,5%. Додатковий податок має свою особливість при розрахуванні – він застосовується виключно до суми ПДФО, що підлягає сплаті.
5.Литва – цікава країна не тільки з точки зору реєстрації компанії, але й для ведення самозайнятої діяльності! Литва також пропонує два можливих режими оподаткування: самозайнята діяльність на підставі свідоцтва про індивідуальну діяльність або на підставі підприємницької ліцензії. У першому випадку ставка податку буде становити 5% або 15%, у той час як другий режим передбачає фіксовану ставку, яка встановлюється місцевими радами.
6.Велика Британія – ця країна пропонує нам не тільки реєстрацію самозайнятою особою, але й інші види бізнес-структур, наприклад, Ви можете:
–стати партнером бізнес-партнерства (може бути у формі партнерства з обмеженою відповідальністю (LLP) та обмеженого партнерство (LP));
–створити власну компанію з обмеженою відповідальністю.
Ставка ПДФО є прогресивною та коливається від 0% до 45%, що залежить від розміру доходу. Внески на соціальне страхування залежать від класу, на який впливають два показники: група (статус) працевлаштування та те, скільки заробляє особа.
З нашого досвіду можемо зазначити, що найбільш вигідним буде відкриття компанії, де Ви будете її власником чи директором.
7.Іспанія – у зв’язку з останніми змінами законодавства стала вигідною форма ведення самозайнятої діяльності у формі Autonomous. Цей режим передбачає ставки оподаткування, що передбачені як і для фізичних осіб, проте фіксовані виплати не є високими (їх розмір буде змінюватись в залежності від року). Такі вигідні умови Autonomous будуть застосовуватись до 24-х місяців.
8.Словаччина – окремо звертаємо увагу на цю країну, оскільки вона буде цікавою для тих, хто хотів би вигідно створити компанію, оскільки є можливість скористатись зниженою ставкою податку на прибуток у розмірі 15% (замість стандартної у розмірі 21%), якщо дохід за рік не перевищуватиме 49 790 євро і будуть відсутні операції з пов’язаними особами.
Як висновок, кожна юрисдикція має свої особливості і тонкощі, які будуть впливати на Ваше кінцеве податкове навантаження. У зв’язку з чим, Crowe з радістю допоможе Вам обрати країну, враховуючи Ваші індивідуальні аспекти, побажання та цілі.
Якщо у вас є питання по цій темі, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
