Автор: Дмитро Михайленко
Мінфін виніс на публічне обговорення та подав до парламенту проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації правил протидії практикам ухилення від сплати податків відповідно до Директиви Ради (ЄС) 2016/1164/ЄС (ATAD)» з датою набрання чинності 01.01.2028. Законопроект кардинально змінює правила визнання місця ефективного управління (МЕУ) нерезидента в Україні. Наслідок – іноземна компанія може бути визнана податковим резидентом України та платником українського податку на прибуток.
Ключові зміни:
🔴 Право стає обов’язком. Якщо раніше іноземна компанія могла добровільно визнати себе резидентом України і отримувати з цього певні переваги, тепер вона буде зобов’язана стати на облік – під загрозою штрафу 600 тис. грн та податкових перевірок.
🔴 Пільга скасовується. Звільнення від оподаткування прибутку з джерелом за межами України для таких компаній – ліквідується повністю.
🔴 Критерії МЕУ суттєво розширюються. Для визнання резидентом достатньо однієї з нових умов, зокрема: більшість доходів отримується від резидентів України; більшість закупівель здійснюється у резидентів України; більшість виплат працівникам – на користь резидентів України; активи, що підлягають реєстрації в Україні (включно з частками в ТОВ чи акціями), становлять більшість активів компанії.
Кого це стосується насамперед:
- іноземні холдинги, що володіють українськими «дочками»
- IT-компанії, що працюють переважно з українськими ФОПами
- торгові компанії – посередники в експорті/імпорті з Україною
- іноземні власники нерухомості або інших активів в Україні
Чому це небезпечно: нові критерії є значно жорсткішими, ніж діючі правила щодо постійного представництва, і в ряді випадків суперечать положенням міжнародних податкових конвенцій та підходам ОЕСР. Окремо варто врахувати ризик потрапляння під exit tax при спробі «виправити» структуру після визнання резидентом.
Наша рекомендація: вже зараз проаналізувати структуру вашого бізнесу на предмет відповідності новим критеріям, оцінити захисний потенціал чинних податкових конвенцій та розглянути можливі варіанти реструктуризації завчасно.
👉 Якщо у вас є іноземна компанія, пов’язана з Україною – ці зміни можуть прямо вплинути на ваш податковий статус. Рекомендуємо вже зараз перевірити структуру на відповідність новим критеріям МЕУ, щоб уникнути примусового визнання резидентом і донарахувань.
