Аналітика Петра Кричуна, к.е.н., MBA, президента ФПБАУ, CFO агро-груп та бізнес-консультанта з питань оподаткування і фінансової звітності.
Ситуація, коли іноземною компанією юридично володіє дружина, яка стала податковим нерезидентом України, а чоловік залишається резидентом, на перший погляд виглядає простою з точки зору КІК-правил. Власник компанії – нерезидент, отже обов’язків щодо звітування та оподаткування в Україні начебто не виникає. Саме в таких «очевидних» конструкціях і з’являються найбільші ризики.
Податковий кодекс України оцінює не лише формальне володіння, а й фактичний контроль та пов’язаність осіб (подружжя є пов’язаними особами за визначенням). Звідси ключове питання: чи може чоловік – податковий резидент України – бути визнаний контролюючою особою іноземної компанії, якою юридично володіє дружина-нерезидент.
Автор показує, що автоматичної відповіді немає. Сам факт шлюбу не робить чоловіка КО. Водночас відсутність формальної частки не гарантує безпеки, якщо податкова бачить реальний вплив на компанію. Ризики з’являються там, де можна говорити про управлінські рішення, доступ до рахунків, узгодження ключових угод, розпорядження активами або прибутком, а також вплив на директора чи ключових радників.
Окремий нюанс – ІПК: більшість консультацій сформовані для ситуацій «резидент-резидент» і лише частково допомагають, коли власник КІК є нерезидентом. У таких кейсах помилково переносити висновки «за аналогією» – саме це часто стає слабким місцем позиції.
Критичний наслідок: якщо чоловіка визнають контролюючою особою, саме він може бути зобов’язаний декларувати та оподатковувати скоригований прибуток КІК в Україні. Так, обов’язок доведення фактичного контролю покладено на податковий орган, але на практиці результат залежить від того, наскільки заздалегідь вибудувана доказова база і логіка захисту.
👉 Повний аналіз з посиланнями на норми ПК, розбором актуальних ІПК та практичними висновками читайте на сайті Expertus.
Якщо ваша структура включає іноземні компанії, а подружжя має різне податкове резидентство, радимо зробити індивідуальну оцінку ризиків. Звертайтесь за консультацією Crowe Mikhailenko – підкажемо, як мінімізувати ймовірність спору та підготувати позицію, якщо питання вже «на горизонті».
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
