Джерела:Конвенція між Україної і Естонією про уникнення подвійного оподаткування ,Відповідь Естонської податкової служби стосовно застосування конвенції від 06.05.2026
Що буде з податком на прибуток для нерезидентів за законопроектом ATAD?
Один із моментів який пропонує законопроект ATAD це визнання іноземних компаній резидентами і платниками податку на прибуток в обов’язковому порядку за принципом місця фактичного управління.При цьому до фактичного управління включається не тільки місцезнаходження правління або директора а і економічні зв’язки.Наприклад якщо основні доходи отримуються з України або основні витрати несуться в Україні або є об’єкти іноземної компанії на кшталт нерухомості що підлягають реєстрації в Україні.
Що написано в конвенціях?
Якщо брати за приклад конвенцію з Кіпром то в ній визначається що платником податку на прибуток може бути визнана компанія,де розміщений фактичний керівний орган.Це звісно не одне і те саме що “звідки вона отримує більшу частину прибутку ” це ще буде під питанням.
Інше визначення має конвенція з Естонією :Вважається резидентом договірної держави,згідно з законодавством якої вона одержує свій статус як такий.
Що мається на увазі під “статус” юридичний або податковий?
З цим питанням ми звернулися до колег з Естонського офісу з проханням задати це питання Естонській податковій,відповідь була наступна:
Ми розуміємо,текст ст.4 конвенції таким чином що податково резидентурою компанії,зареєстрованої в естонському комерційному реєстрі для цілей податкової угоди,вважається Естонія у випадку подвійного резидентства України та Естонії.
Отже критерієм є реєстрація в комерційному реєстрі,тоді якщо компанія в Українському реєтрі то вона резидент України.Про це зазначає конвенція яка в будь якому разі має пріоритет над фантазіями Українського мінфіну
Якщо ваша іноземна компанія має управління, активи, доходи або ключові бізнес-зв’язки з Україною, варто заздалегідь оцінити ризик визнання її податковим резидентом України. Команда Crowe Mikhailenko допоможе проаналізувати структуру управління, застосування міжнародної конвенції, ризики подвійного резидентства та можливі наслідки законопроєкту ATAD для вашої бізнес-моделі.
