З якої дати рахується строк реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН – з дати складання чи отримання, і чи застосовується штраф, якщо його отримано із запізненням?
Суть проблеми
Постачальник виписав розрахунок коригування (РК) на зменшення ПДВ, який зобов’язаний зареєструвати покупець. Проте покупець отримав цей документ через комерційну програму «М.Е.Дос» із суттєвою затримкою. Хоча закон дозволяє реєструвати такий РК протягом 18 днів саме з дати його отримання, податкова автоматично не бачить цієї дати. Бізнес цікавиться, з якої дати рахувати строк реєстрації та як уникнути автоматичних штрафів.
Опинившись під загрозою нарахування штрафів за несвоєчасну реєстрацію, платник податків звернувся до ДПС із запитаннями щодо того, з якої дати (складання чи фактичного отримання) обчислюється термін реєстрації в ЄРПН та як будуть застосовуватися штрафні санкції.
Позиція ДПС
Податкова служба надала роз’яснення, яке вказує на технічно-юридичну прогалину в обміні електронними документами:
- Правило 18 днів: під час дії воєнного стану розрахунки коригування на зменшення ПДВ дійсно повинні реєструватися покупцем протягом 18 календарних днів з дня їх отримання.
- Проблема фіксації дати: ДПС наголошує, що контролюючий орган може автоматично підтвердити дату отримання документа покупцем ТІЛЬКИ тоді, коли обмін відбувається через державний електронний сервіс обміну (SWinED).
- Ставлення до «М.Е.Дос»: Податкова служба офіційно зазначає, що не здійснює супроводження комерційних програмних забезпечень і не володіє структурою даних програми «М.Е.Дос». Тому технічно ДПС не може підтвердити, коли було отримано РК.
- Рекомендація ДПС: якщо РК отримано через комерційне ПЗ, податківці радять реєструвати його за загальними правилами (прив’язуючись до дати складання). У разі несвоєчасної реєстрації будуть автоматично застосовані штрафи.
- Право на захист: ДПС підкреслює, що Кодекс не обмежує платника у наданні документів (наприклад, квитанцій чи логів з M.E.Doc) для підтвердження реальної дати отримання під час розгляду заперечень до акта камеральної перевірки.
Висновок для бізнесу
- Пастка комерційного ПЗ: норма про “18 днів з дати отримання” автоматично працює без штрафів лише через сервери ДПС. Якщо ваш постачальник довго не відправляє вам мінусовий РК через M.E.Doc або інші приватні сервіси, система податкової почне рахувати строк від дати його виписки і випише штраф.
- Зберігайте електронні сліди: оскільки податкова не бачить дату надходження РК у ваш M.E.Doc, єдиний спосіб скасувати штраф — довести свою правоту під час адміністративного оскарження. Обов’язково зберігайте системні повідомлення та логи з датою/часом вхідного документа, щоб додати їх до заперечень на акт перевірки.
Внутрішня дисципліна: домовляйтесь із контрагентами про оперативне надсилання мінусових РК у день їх складання, щоб уникати зайвих суперечок із податковою.
Якщо у вас виникають затримки з отриманням РК або є ризик штрафів – варто заздалегідь оцінити позицію та підготувати доказову базу. Звертайтесь і допоможемо проаналізувати ваші процеси, мінімізувати ризики та підготувати аргументацію для захисту під час перевірок.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
