Як взагалі КІФ, Дія Сіті може взаємодіяти з Іноземним холдингом?
Існує 2 альтернативних варіанта для початку
- внесок у капітал закордонної компанії корпоративних прав Дія Сіті, акцій КІФ; або
- продаж вищезгаданих корпоративних прав/акцій за реальною/номінальною вартістю закордонній компанії, яка контролюється засновниками (КІК);
Щодо першого можна розраховувати на застосування пільги і відсутності оподатковуваного доходу згідно з п.165.1.44 ПКУ
«До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи: сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи – емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.»
Це підтверджується також ІПК від 30.04.2024 р. № 2483/ІПК/26-15-24-01-13-09, від 31.01.2025 р. № 496/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
Є нюанс,07.01.2026 ДПС видала ІПК № 136/ІПК/99-00-24-03-03 де Платник податків планує внести до статутного капіталу іноземної юридичної особи право вимоги грошової заборгованості за договором уступки боргу в обмін на новий випуск акцій. Тобто планується здійснити майновий внесок у формі прав вимоги заборгованості до статутного капіталу іноземної юридичної особи.”
ДПС звернулося до визначень
Згідно з п.п. 14.1.90 п. 14.1 ст. 14 Кодексу корпоративні права – права особи, частка якої визначається у статутному капіталі (майні) господарської організації.
Застосувавши ЗУ «Про особливості регулювання діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період та об’єднань юридичних осіб» в якому визначено що господарські організації це ЮО створені відповідно до ЦКУ,отже положення п.165.1.44 ПКУ не може бути застосований.
Ми з такою позицією не згодні і вже плануємо подати запит на ІПК,оскільки не тільки закон про перехідний період має визначення ЮО,а також не треба забувати про конвенції практики ЄСПЛ по яких більш ніж достатньо і ми вважаємо що там також є визначення термінів.
Розбираючи другий варіант
якщо продавати за реальною вартістю має знайти за кордоном сумму для выкупа статутного капіталу,нехай це буде 1 млн евро,припустимо що він їх знайшов.Тепер у Українського бенефіціара інвест дохід 1 млн евро а інвест витрати 1 тисяча гривень,податки відповідно 18%+5% = 23% від умовного інвест прибутку.
Якщо продавати за низькою ціною –
Відповідно до п/п. 170.2.2 ПКУ при продажу інвестиційного активу контрольованій іноземній компанії для визначення інвестиційного доходу і бази оподаткування застосовується саме договорна, а не звичайна ціна:
«У разі продажу або придбання платником податку інвестиційних активів до/у нерезидентів – пов’язаних осіб або нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, доходи та витрати за такими операціями визначаються:
у розмірі не нижче звичайної ціни у разі продажу платником податку інвестиційного активу;
Положення абзаців тринадцять – п’ятнадцять цього підпункту не застосовуються, якщо покупцем інвестиційного активу є прямо або опосередковано контрольована іноземна компанія, у якої продавець інвестиційного активу є контролюючою особою та яка залишається власником зазначеного інвестиційного активу станом на кінець звітного періоду, у якому відбулося відчуження інвестиційного активу».
Отже,тисяча гривень є нормальною базою інвест доходу відповідно інвест прибуток буде 0% і база оподаткування виходить теж 0%.Тому що акції компанії продані КІК (якщо у володінні 10%,і 50% також належать Українцям,або 10+ відсотік в володінні).Але тоді ці Корправа необхідно притримати до кінця звітного періоду,відповідно до кінця року для укр.ЮО.
👉 Якщо ви розглядаєте структурування через КІФ, Дія Сіті або іноземні холдинги — важливо оцінити податкові наслідки саме під вашу модель.
Звертайтесь за консультацією до команди Crowe Mikhailenko — допоможемо вибудувати структуру з урахуванням актуальної практики та мінімізувати податкові ризики.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
