Яке значення має статус платника ПДВ для пайового інвестиційного фонду: чи може компанія з управління активами (КУА) від його імені нараховувати ПДВ за операціями, якщо сам фонд не зареєстрований платником ПДВ?
Державна податкова служба України надала індивідуальну податкову консультацію від 30.05.2025 р. № 2979/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК. Це роз’яснення стосується оподаткування інвестиційних фондів , зокрема питань коли вони щось купляють , наприклад, нерухомість із ПДВ і житлову нерухомість , а потім продають без ПДВ за правилами пільги, щодо другого постачання житла.
З огляду на норми Закону № 5080, бухгалтерський та податковий облік операцій і результатів діяльності із спільного інвестування, які проводяться через пайовий фонд, що перебуває в управлінні компанії з управління активами, повинен здійснюватися саме такою компанією з управління активами, окремо від обліку власних операцій.
В чому зацікавленість?
Інвестиційні фонди розподіляються на корпоративні та пайові. Щодо пайових, то такий фонд не є юридичною особою і не може мати посадових осіб. Проте юридичною особою є компанія з управління активами. Відповідно до законодавства відсутній припис стосовно того, що пайовий фонд є окремим платником податку на додану вартість. На відміну від корпоративного інвестиційного фонду, інвестиційна компанія не може зареєструвати пайовий інвестиційний фонд, як окремий суб’єкт ПДВ, відповідно і кілька інвестиційних фондів також. Отже , виходить, що пайовий інвестиційний фонд є частиною обліку компанії з управління активами і відповідно сплати податків разом. Для функціонування компаній з активами це може створювати певні труднощі . Адже пайові інвестиційні фонди, це утворення в інтересах різних акціонерів/груп акціонерів. Проте податкова служба пропонує відокремити облік самої компанії з управління активами та облік пайового інвестиційного фонду. Це може стати кроком до відокремлення обліку кожного пайового інвестиційного фонду в майбутньому.
Працюєте з пайовими інвестиційними фондами або супроводжуєте діяльність КУА?
Питання ПДВ, окремого обліку фондів та коректної податкової моделі є критичними для мінімізації ризиків під час перевірок.
Ми допоможемо:
- оцінити ПДВ-наслідки операцій пайового фонду;
- вибудувати коректну модель обліку КУА і фонду;
- проаналізувати ризики застосування пільг з ПДВ;
- підготувати правову позицію або супровід у спорі з податковими органами.
Звертайтесь за індивідуальною податковою консультацією.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
