20 грудня 2024 року відбувся тематичний вебінар на тему «Новорічні зміни в податковому законодавстві для фармацевтичної галузі». Під час заходу керівниця внутрішньої податкової практики Crowe Mikhailenko Ірина Трет’як детально розповіла про суттєві зміни в податковому законодавстві.
Найважливішою зміною стало підвищення ставки військового збору з 1.5% до 5%. Для нарахувань до 1 грудня застосовується стара ставка 1.5%, після – нова 5%.
До доходів (їх частини), які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку у вигляді заробітної плати, у тому числі за час відпустки, у вигляді виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності (за час перебування платника податку на лікарняному), за податкові періоди до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5% незалежно від дати їх фактичної виплати (надання). До доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого за листопад 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5% незалежно від фактичної її виплати у грудні 2024 року.
До виплат (частини виплат), пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, у разі перебування платника податку на лікарняному в періоді до 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5% незалежно від того, що нарахування (виплата, надання) будуть проведені у грудні 2024 року.
Зазначені виплати (частини виплат) у разі перебування платника податку на лікарняному у періоді після 1 грудня 2024 року оподатковуються за ставкою військового збору у розмірі 5%. До доходу (частини доходу) у вигляді заробітної плати за час перебування платника податків у відпустці до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5%, а за час перебування платника податків у відпустці після 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 5% незалежно від того, коли будуть проведені нарахування (виплата, надання) таких доходів.
При цьому якщо платнику податку були нараховані (виплачені, надані) такі доходи у листопаді 2024 року за період перебування у відпустці як у листопаді, так і в грудні, то роботодавець має провести перерахунок утриманих (перерахованих) сум військового збору в порядку, визначеному пунктом 169.4 статті 164 розділу IV Кодексу.
До усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5% незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.
Звітність тепер стала щомісячною замість квартальної для всіх платників ПДФО та військового збору.
Для фізичних осіб-підприємців запроваджується додаткова сплата військового збору. Для ФОП 1, 2 та 4 груп вона становитиме 710 гривень на місяць у 2024 році та 800 гривень у 2025 році. Для 3 групи встановлюється збір у розмірі 1% від доходу на час військового стану. З 2025 року мінімальна заробітна плата залишиться на рівні квітня 2024 року – 8000 грн на місяць або 48 грн на годину. Максимальна база для нарахування ЄСВ збільшиться зі 120 000 грн до 160 000 грн для заробітних плат топ-менеджерів.
У податковому законодавстві відповідно до змін ЗП впроваджуються нові обмеження для ФОП: при перевищенні встановлених граничних сум доходу необхідно буде переходити на іншу групу оподаткування.
Відбуваються зміни в розрахунку індексації заробітної плати, які стосуються всіх платників податків. Також впроваджується нова форма звітності SAF T UA – спочатку для великих платників податків, а з 2027 року вона стане обов’язковою для всіх. Компанія Crowe Mikhailenko вже допомагає клієнтам із впровадженням цієї звітності та пропонує свою підтримку за потреби.
Дмитро Михайленко, Голова наглядової ради Crowe Mikhailenko, розповів про фокус податкових перевірок.
Гіг-контрактери також зазнали підвищення податкового навантаження – тепер з їхніх доходів утримуватиметься близько 10% (збільшення на 3,5%).
Для оптимізації податкового навантаження доступні два основні інструменти: резидентство в Дія Сіті та інвестиційні фонди. Загальне податкове навантаження може становити 10-15%, причому досягнення рівня 15% вважається прийнятним результатом. Щодо контрольованих іноземних компаній важливим є питання оподаткування нерозподіленого прибутку та дивідендів. Закон про скасування штрафів за несвоєчасне подання звітності КІК передбачає звільнення від штрафів протягом воєнного стану та 6 місяців після його завершення.
Трансфертне ціноутворення для КІК починається з 1 гривні, тоді як для інших операцій встановлено пороги у 150 та 10 млн гривень. Особливо жорсткі вимоги встановлено для представництв нерезидентів у фармацевтичній галузі, де актуальним є поріг у 10 млн гривень на рік.
У сфері роздрібних фармацевтичних мереж діють програми лояльності з різними видами винагород: бали, перша презентація, інформаційні послуги та навчання медичних працівників. Податкові альтернативи включають ретро-знижки, промо-знижки, бонуси та оплату за різні види послуг.
Щодо податкових перевірок рекомендуємо проводити внутрішній аудит, перевіряти документацію та контрагентів. При взаємодії з перевіряючими, варто обмежувати їх доступ лише до необхідних документів та приміщень, спілкуватися через уповноважених осіб та наполягати на письмових запитах. Посилюється контроль за взаємодією банків та податкової служби, особливо щодо зв’язків між юридичними особами та ФОПами. Бізнесу рекомендується провести самодіагностику та за необхідності реструктуризуватися, використовуючи альтернативні моделі податкового планування, такі як інвестиційні фонди, індустріальні парки чи резидентство в Дія Сіті.
У разі наявності у Вас питань щодо обговореної теми, або будь-яких інших, звертайтеся до фахівців Crowe Mikhailenko. Пропонуйте зручні для Вас дату та час.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
