- Рекомендації податкової щодо складення таблиці даних платника податку
Назва розроблених рекомендацій: «Питання зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в єдиному реєстрі податкових накладних. Подання таблиці даних платника податку».
В 1-шу чергу корисними можуть бути рекомендації для платників ПДВ, які здійснюють діяльність пов’язану зокрема з:
-виробництвом;
-будівництвом;
-наданням послуг (транспортних, клінігових, бухгалтерських, охорони та ін.);
-виконанням різного роду робіт;
-сільськогосподарським товаровиробництвом та інших.
Важливо: У разі ведення декількох видів діяльності доцільно буде подати Таблицю даних платника податку на додану вартість окремо на кожен з них.
Ключові положення, що містяться в рекомендації прокоментували податкові адвокати Кроу Михайленко.
Також радимо звернути увагу на Рекомендації ДПС до оформлення пояснення та надання копій підтверджуючих документів для відновлення реєстрації зупиненої податкової накладної/розрахунку коригування.
Причини зупинення:
Відсутня зареєстрована в ДПС таблиця даних платника податку на додану вартість, стосується у першу чергу:
а. платників виробників (виробництво/переробна/обробна промисловість),
в. сільськогосподарських товаровиробників,
с. суб’єктів господарювання, що здійснюють свою діяльність у сфері надання послуг, виконання робіт (транспортно-експедиційні послуги, будівництво, програмна інженерія, сфера обслуговування, громадського харчування тощо);
2. Платники, що формують значну торгову націнку на товар, що придбається/імпортується для подальшої реалізації;
3. Податкові накладні, в яких відображаються товари/роботи/послуги, які зазначені у прийнятій ДПС таблиці даних платника податку разом з ТМЦ, що проходять транзитом зі значною націнкою та/або товарами/роботами/послугами не відображеними у таблиці даних*
- Законопроекти щодо зміни податкових правил, які мають найбільшу імовірність перетворитися на закони:
- Проект Закону 6529 про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій);
- Проект Закону 9051 від 22.02.2023 про внесення змін до розділу ІV “Прикінцеві та перехідні положення” Закону України “Про споживче кредитування” щодо особливостей нарахування процентів за споживчими кредитами під час воєнного стану (Кабінет Міністрів України);
- Проект Закону 6120 від 30.09.2021 про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб (Кабінет Міністрів України).
- Актуальні правові позиції та перспективи їх використання
- Дефекти в оформленні акті перевірки призводять до скасування ППР на його підставі.
Однак враховуйте позицію Касаційного адміністративного суду у постанові від 25 квітня 2023 року по справі № 520/3328/2020: Недоліки в оформленні ППР, акту перевірки чи наказу на перевірку в частині дат, номерів документів самі по собі не можуть бути підставою для скасування ППР, адже не порушують прав платника податків. Такі недоліки не тотожні відсутністю підпису інспектора на акті перевірки – що є підставою для скасування ППР, як про це зазначено в постанові Касаційного адміністративного суду від 03 грудня 2019 року у справі №1440/1965/18.
- Поставка від фіктивного підприємства – не є безумовною підставою для визнання фіктивними операцій, але є нюанс розподілу обов’язку доказування, зверніть увагу на постанову КАСУ від 24 квітня 2023 року у справі №802/83/18-а.
- Податкові спори у банкрутстві. Відступлення від попередньої правової позиції та повернення частини спорів до компетенції адміністративних судів.
Нова правова позиція ВП ВС у постанові від 13 квітня 2023 року у справі № 320/12137/20:
Вимоги платника податків щодо стягнення платником податку (як кредитором) після визнання його банкрутом пені на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ, а також вимоги про сплату інфляційних втрат та річних процентів, зокрема й у межах справи про банкрутство, за характером і змістом відносин пов`язані саме з наявністю заборгованості бюджету з відшкодування ПДВ, що унормовано КАСУ. Податкове правопорушення у зв`язку з простроченням контролюючим органом відшкодування платнику податку бюджетної заборгованості з ПДВ напряму не пов`язане зі справою про банкрутство. Фактично спірні правовідносини в цій справі виникли в межах публічно-правового спору у сфері бюджетного відшкодування ПДВ, тому автоматичне віднесення до господарської юрисдикції таких спорів не узгоджується з принципом правової визначеності. Ураховуючи предмет позову та суб`єктний склад сторін, зміст відносин, спір щодо стягнення на користь платника податку пені на суму заборгованості бюджету з відшкодування ПДВ, 3 відсотків річних та інфляційних нарахувань є публічно-правовим та підлягає розгляду в порядку адміністративного судочинства.
- Строки розгляду скарги платника податків – коли останній день строку у вихідний призводить до включення до строку наступного робочого дня, а коли ні. Позиція міститься у постанові КАСУ від 11 квітня 2023 року по справі №640/4362/20.
- Стягнення платником податків збитків з податкової за незаконне блокування реєстрації ПН. Неочевидна підстава для відмови у позові – постанова Великої Палати ВС від 1 березня 2023 року по справі № 925/556/21
- Скасування ППР, складених за результатами камеральних перевірок через вихід податківців за дозволені межі перевірки. Постанова КАС від 09 травня 2023 року по справі № 817/954/15:
правильним є висновок судів про відсутність у відповідача повноважень під час проведеннякамеральної перевірки досліджувати своєчасність сплати позивачем податків, оскільки камеральною перевіркою охоплюються лише показники податкової звітності, у зв`язку з чим перевірка будь-яких інших відомостей перебуває поза межами даної перевірки, тому прийняття за її результатами податкових повідомлень-рішень є протиправними.
- Довідки про податкове резидентство видана після дати операції – належний доказ резидентства для застосування конвенції. Постанова КАС від 08 травня 2023 року по справі № 826/5232/16
- Нереєстрація помилково складеної акцизної накладної – порушення, що тягне за собою штраф. Постанова КАС від 03 березня 2023 року у справі №440/396/19
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
