При придбанні послуг ТЕО у нерезидентів враховуйте місце постачання, визначене за реєстрацією або проживанням покупця. Якщо ви покупець послуг ТЕО – ПДВ нараховується, якщо продаєте нерезиденту – ПДВ не виникає. Допоміжні послуги, надані неплатником ПДВ на території України, не оподатковуються ПДВ.
Дохід нерезидента від транспортно-експедиційних послуг не оподатковується податком на репатріацію. Якщо нерезидент сам здійснює перевезення, доходи оподатковуються як фрахт. Залежно від угоди про уникнення подвійного оподаткування, перевезення може бути оподатковане за кордоном, але потрібна довідка від нерезидента. Якщо експедитор наймає перевізника, податок на репатріацію не нараховується. Перевізник повинен бути чітко зазначений в договорі.
Є дві моделі обліку, транзитний та розгорнутий. В транзитному обліку виділяють винагороду експедитора у первинних документах та номенклатуру: вартість перевезення/компенсація вартості перевезення та винагорода експедитора. Транзитні кошти – не доходи та витрати. Транзитна модель – для міжнародних перевезень.
В розгорнутому обліку не виділяють винагороду експедитора. Доходами експедитора є повна сума отримана від клієнта, витрати – вартість перевезення та витрати експедитора, для надання послуг. В первинних документах клієнту зазначається номенклатура: транспортно-експедиційні послуги. Розгорнута модель – для внутрішніх перевезень.
Штрафи можуть коригуватися: цивільно-правові санкції між суб’єктами господарювання; штрафи на користь неплатників податку на прибуток або при ставці податку 0%; штрафи, нараховані контролюючим органом. Такі суми не впливають на податковий облік, але самоштрафування не підлягає коригуванню. Податківці звертають увагу, при накладенні двох штрафів на одне порушення та при сплаті штрафу, який не був би застосований у звичайній операції (внутрішнє групове фінансування). Компанія, яка сплачує штраф, не може включити його в витрати для податкового обліку.
Коригування для податку на репатріацію застосовується, якщо податок не сплачується згідно з Конвенцією. Податок на репатріацію сплачується відразу, але коригування може бути вигіднішим, якщо є збитки або зменшення на інші витрати об’єкта оподаткування.
Подорожні листи необхідні для обліку списаного пального. Можна використовувати стару форму або самостійно затвердити норми для кожного автомобіля. Щодо розрахунків, інформацію можна отримати від виробника, дистриб’юторів або здійснити розрахунки за допомогою комісії. Рекомендуємо розбивати подорожні листи на кожен день.
Для визначення, чи є ремонт поточним чи капітальним, можна скористатися 154 наказом Держкомітету України з питань житлово-комунального господарства від 23.09.2003 р. Розповсюдженими помилками є відсутність наказу керівника для проведення ремонтних робіт, відсутність актів технічного огляду/дефектних актів та відсутність правових підстав для проведення ремонту.
Якщо у вас є питання по цій темі, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
