Позиція Данила Гетьманцева щодо оподаткування коштів ФОПів, які отримані за кордоном
Позиція Данила Гетьманцева, що нормально отримувати гроші на закордонні рахунки. Оподатковується це виходячи зі своєї суті, а не форми. Тобто, якщо це підприємницький дохід, то він має оподатковуватись як підприємницький дохід за ставкою 5 або 2 відсотки. Але письмово ця позиція не оформлена. Є сумніви, що держава підтримає такий підхід. Наприклад Ярослав Железняк не підтримав цю позицію і наголосив, що країні потрібна валюта.
Стосовно перспективних змін що чекають найближчим часом
Будуть поновлені планові податкові перевірки з середини року. Вони більше стосуються структурованих в Україні компаній, а не ФОПів. Не лінуйтеся та перевірте, чи ви є в плані графіку планових податкових перевірок на 2023 рік, якщо є, то рекомендуємо підготуватися. Податкова зараз досить жорстко підходить до перевірок. Є випадки як розуміння ситуації платника податків, так і неадекватного відношення.
Буде скасовано 2% єдиного податку (орієнтовно з липня), але прийнятого закону ще не має.
Звітність по КІК
Більшість власників іноземних компаній подають звіт за 22 рік щодо КІК, наступного року.
Податкова теж наголосила, що краще подавати наступного року через зміни в законі.
Запити ДПС до контролюючих особ щодо КІК
Останнім часом податкова поновила активність щодо запитів, як на іноземні компанії, так і запити на контролюючих осіб.
Податківці ставлять питання іноземним компаніям, щодо ознак постійного представництва: хто керує компанією; чи є директор резидентом України; якщо директор іноземець, то чи видавалась довіреність на резидентів України на підписання контрактів, на ведення переговорів, на управління рахунком. Ці запити податківці шлють щоб нарахувати податки саме в Україні.
Іноземна компанія отримує запити від іноземної податкової служби, тому звертаємо увагу, що вам потрібно домовитися з тим, хто веде вашу іноземну компанію, щоб він вчасно вас повідомляв про такі запити. Відразу оцінюйте терміни, за які подаватимете, якщо терміни невеликі, то є варіант відстрочити посилаючись на ковід. Якщо терміну достатньо, то узгодьте з тим, хто веде вашу іноземну компанію, інформацію, яку він має надати.
Щодо запитів в Україні, то є декілька кейсів, в яких люди отримували запити про іноземні компанії, де в них частка володіння 10%. Нібито ця людина є контролюючою особою, бо володіє 10% іноземної компанії та має подати повідомлення. За неподання повідомлення передбачено штраф у розмірі 300 прожиткових.
Але звертаємо увагу, що якщо недоведений фактичний контроль, то людина не є контролюючою особою, якщо в неї тільки 10%. Ігнорувати такі запити не варто, потрібно відповісти, що ви не є контролюючою особою, бо в кодексі прямо передбачено за 2022 та 2023 роки діє критерій у 25%.
Чи повинні звітувати ті, хто проживає за кордоном
Підхід податкової служби: якщо ти проживаєш за кордоном понад 183 днів, тобто є ознаки нерезидентства, то не потрібно в Україні подавати декларацію і звіт по КІК. Але в Україні ніяк не оформлена втрата статусу резидента і це викликає проблеми.
Якщо ви не хочете подавати звітність в Україні, то вам потрібно позбутися підприємницького статусу в Україні, бо це явна ознака резидентства. Також потрібні документи, що підтвердять проживання за кордоном більше 183 дні. Це позначки в паспорті, квитки, рахунки за комунальні послуги за кордоном тощо.
Як вплине на КІК автоматичний обмін інформацією
Президент підписав закон який набирає чинності після опублікування. Обмін інформацією відбуватиметься з 01.07.2023 (період надання інформації). Перший автоматичний обмін інформацією відбудеться в середині 2024 року і буде охоплювати періоди починаючи з середини 2023 року.
Щодо фізичних осіб цей обмін буде зачіпати всі рахунки незалежно від суми, яка на них зберігаються. Також щодо ФО є критерій суттєвості у 1 мільйон доларів для звичайної та більш детальної перевірки рахунків. Щодо юридичних осіб, то є вартісний критерій 250 тисяч доларів, якщо сума до 250 тисяч доларів то обмін за такими рахунками проводитися не повинен.
Автоматичний обмін інформації не покладає на вас якісь нові податкові обов’язки. Але він дозволяє податківцям ефективно виявляти компанії, які перебувають у власності українців для цілей КІК. Також дозволяє ефективно виявляти у фізичних осіб не задекларовані суми.
Якщо податківці виявлять залишок на закордонних рахунках, то вони не можуть його одразу оподаткувати, бо немає підстав. Вони можуть направити запит із проханням пояснити та документально підтвердити інформацію про статки на конкретному рахунку. Вже за підсумками відповіді податківці можуть робити якийсь висновок та оподатковувати ці суми за наявності підстав.
Якщо продав компанію протягом року
Ситуація буде врегульована законопроектом і статус контролюючої особи повинен визначатися на 31 грудня відповідного року. Тобто якщо ви не володієте компанією на момент 31 грудня в вас не виникає обов’язків звітувати з КІК. Щодо 22 року, то податківці в усному порядку погоджувалися з цією позицією.
Чи є сенс звітувати у 2023 році, Яка орієнтовна статитстика
Якщо ви вирішили звітувати 2024 а не в 2023, то повідомляти про це податкову службу не потрібно. Про це кажуть самі податківці в індивідуальних консультація.
Що з поправками з ПКУ про КІК (законопроект 8137)
Звіт з КІК буде подаватися з декларацією за рік, наступний за звітним. Між тим можливість подання скороченого звіту з КІК виключать.
Значне зниження штрафних санкцій за неповідомлення про КІК до 50 розмірів прожиткового мінімуму (замість 300). Також пропонується правило, за яким за несвоєчасне повідомлення з КІК накладається штраф у розмірі 1 прожиткового мінімуму за кожен день прострочення, але не більше 25 розмірів прожиткового мінімуму.
Штрафні санкції за несвоєчасне повідомлення про КІК не застосовуються з 1 січня 2022 року по дату набрання чинності цим законом.
Статус контролюючої особи визначається щодо іноземних компаній станом на 31 грудня календарного року.
Доля володіння 50% – уточнено, що для визнання особи контролюючою визначається критерій 50% і більше (а не більше 50%, як зазначено в поточній редакції).
Уточнено, що про фактичний контроль свідчить довіреність видана на термін більш на 183 дні. Також прямо зазначено, що для цієї мети маються на увазі саме генеральні довіреності або довіреності, які надають право придбання, реалізацію, надання майна вартістю більше 10%.
Уточнений порядок визначення фінансового результату від операцій з цінними паперами, корпоративними правами, деривативними контрактами.
Уточнений критерій щодо 2 млн євро доходу – визначено, що це дохід від будь-якої діяльності за завітний період і визначається саме за даними окремої фінансової звітності.
Виключено необхідність зазначення у звіті з КІК операцій з «низькоподатковими» нерезидентами.
Виключено правила трансфертного ціноутворення для цілей КІК
Виключення з числа доходів коштів або майна, отриманих як погашення за правами вимоги, які були отримані фізичними особами як ліквідаційна маса за результатами безподаткової ліквідації (окрім курсової різниці, у разі її виникнення, яка оподатковується у загальному порядку).
КІК зареєстровані в країнах без DTT, але з Конвенцією про обмін податковою інформацією (Беліз, БВО, Каймани тощо)
З приводу пасивних доходів, то вони є об’єктом для КІК тому, що це не залежить від країни.
Щодо активних доходів, то звертаємо увагу, що для звільнення по КІК потрібна конвенція про уникнення подвійного оподаткування, або конвенція про обмін податковою інформацією. З більшістю країн де знаходяться офшори в нас не має конвенціх про уникнення подвійного оподаткування, але є про обмін податковою інформацією. І якщо країна є в переліку, з якими Україна підписала конвенцію про обмін податковою інформацією, то активні доходи не оподатковуються за правилами КІК.
Податківці противились цій позиції та писали декілька негативних листів щодо Гонконгу, але Мінфін надав позитивний висновок, щодо конвенції про обмін податковою інформацією і податківці прийняли цю позицію.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
