Оподаткування дивідендів резидента Дія Сіті залишається чутливим питанням для бізнесу, особливо у випадках, коли були здійснені попередні виплати. Навіть одна така виплата може вплинути на можливість застосування податкових пільг.
У роз’ясненні ДПС розглянуто ситуацію резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах (ПнВК), який набув статус з 01.04.2023 та планує у 2026 році здійснити розподіл дивідендів за 2024–2025 роки на користь фізичних осіб – резидентів України. Водночас у 2024 році вже була здійснена попередня виплата дивідендів (25.01.2024).
Ключове питання полягало у можливості застосування звільнення від оподаткування ПДФО та військовим збором, передбаченого для дивідендів резидентів Дія Сіті за умови невиплати дивідендів протягом двох календарних років поспіль.
ДПС виходить з того, що для застосування такого звільнення має бути дотримана умова щодо відсутності виплат дивідендів протягом двох повних календарних років поспіль, причому календарний рік розуміється як період з 1 січня по 31 грудня.
У розглянутій ситуації ця умова не виконується, оскільки дивіденди були виплачені 25.01.2024, тобто у межах одного з двох необхідних календарних років. Відповідно, навіть якщо подальше нарахування дивідендів відбувається після 01.01.2026, право на звільнення від оподаткування не виникає.
Таким чином, ДПС дійшла висновку, що дивіденди, нараховані після 01.01.2026 року у такій моделі, підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 5%, оскільки умова щодо «двох календарних років без виплат» не дотримана.
Практично це означає, що будь-які «авансові» або проміжні виплати дивідендів у період очікування фактично обнуляють можливість застосування пільги, навіть якщо формально розподіл прибутку планується у більш пізньому періоді.
Якщо ваша компанія планує виплату дивідендів у статусі резидента Дія Сіті – важливо заздалегідь оцінити податкові наслідки та структуру виплат. Запишіться на консультацію, щоб уникнути втрати пільг і додаткового податкового навантаження.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
