Виплата винагороди акціями не врегульована українським законодавством. Зазвичай, використовуються інструменти, передбачені закордонним законодавством.
Є три етапи отримання акцій: нарахування без переходу права власності, період вестингу і передача права власності. Податкові наслідки виникають лише на останньому етапі. Регулюються ці етапи або внутрішнім регламентом чи іншими внутрішніми документами від нерезидента-материнської компанії, або листом працівнику про нарахування акцій.
Звертаємо увагу, що українська компанія не є податковим агентом, бо відносини йдуть між українським працівником та іноземною структурою. Це означає, що працівнику необхідно вносити дохід у вигляді акцій в свою щорічну декларацію.
Рекомендуємо передавати акції за номінальною вартістю і прямо вказувати це в документах. Це дозволить зменшити оподаткування.
Способи отримання акцій: від нерезидента-материнської компанії, конвертація річного корпоративного бонусу, надання акцій як заохочення за гарну роботу (безоплатно), придбання акцій за номінальною вартістю або знижкою.
Особливості конвертації річного корпоративного бонусу: нарахування бонусів оподатковується як заробітна плата.
Особливості безоплатного надання акцій від нерезидента: оподатковується ПДФО та військовим збором, як подарунок (від нерезидента – без ЄСВ), є іноземним доходом. Потрібна декларація про майновий стан. Відсутність витрат на придбання акцій.
Особливості знижки при придбанні акцій: при купівлі іноземних акцій фізична особа не отримує дохід від безоплатно отриманих акцій, а також не утримує податок на репатріацію при купівлі у нерезидента. Існує ризик оподаткування суми знижки (ПДФО та військовий збір).
Особливості оподаткування дивідендів за акціями: після отримання акцій, фізична особа має право на дивіденди, які вважаються іноземним доходом.Потрібна декларація про майновий стан.Звертаємо увагу, що при виплаті таких дивідендів може виникнути подвійне оподаткування для фізичних осіб, через відсутність апостилю на документі.
Якщо у вас є питання по цій темі, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
