Зміни до Порядку 1165 – наслідки для платників податку
Зміни до Порядку № 1165, передбачені Постановою КМУ від 12.10.2022 № 1145:
Зміни до Порядку № 1165, передбачені Постановою КМУ від 23.12.2022 № 1428 (набрання чинності 11.01.2023):
У разі прийняття комісією регіонального рівня рішення про врахування таблиці даних, у день набрання чинності даною Постановою (11.01.2023) здійснюється автоматична реєстрація ПН/РК, реєстрація яких зупинена відповідно до п. 1 додатка 3 Постанови № 1165 у період з 14.10.2022 до дня набрання чинності даною Постановою, якщо одночасно виконуються такі умови:
- у таких ПН/РК зазначені операції виключно з кодами УКТЗЕД/ДКПП, що відображені у відповідній таблиці;
- щодо цих ПН/РК комісією регіонального рівня не прийнято рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації або комісією комісією центрального рівня не прийнято рішення про задоволення/залишення скарги без задоволення. Тобто платник не здійснює процедуру адміністративного оскарження рішення податкової;
- наявна сума податку, на яку платник має право зареєструвати ПН/РК, обчислена відповідно до п. 200-1.3 ПКУ.
До ознак безумовної реєстрації ПН/РК (п. 3 Порядку № 1165) віднесено також:
- обсяг постачання/коригування у поданій ПН/РК не перевищує 5 тис. гривень за умови, що стосовно платника відсутнє діюче рішення про відповідність критеріям ризиковості та керівник такого платника займає аналогічну посаду не більше як у трьох платників податку;
- обсяг операцій у поточному місяці, зазначених у зареєстрованих ПН/РК, з урахуванням обсягу операцій у поданій для реєстрації ПН/РК не перевищує 500 тис. гривень.
У разі прийняття рішення про неврахування таблиці даних у відповідних полях рішення зазначається детальна інформація, що стала підставою для неврахування таблиці даних платника податку: тип операції, період здійснення операції, код УКТЗЕД/ДКПП, інше.
Рішення проблематики з реєстрацією податкових накладних 15 липня
Відповідно до абз. 3 пп. 69.1 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, платники податків звільняються від відповідальності за несвоєчасне подання звітності, граничний термін подання якої припадає на період з 01 лютого 2022 року до 31 травня 2022 року за умови реєстрації такими платниками ПН/РК до 15 липня 2022 року.
У інформаційному листі ДПС № 3 за 2022 рік ДПС підтвердила, що граничний термін реєстрації таких ПН/РК припадає на 15 липня 2022 року включно. Але пізніше податківці змінили свій висновок та зайняли позицію, відповідно до якої граничний термін такої реєстрації – до 14 липня 2022 року включно.
03 січня 2023 року набув чинності Закон України № 2836 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України», яким законодавці унормували дану проблематику, встановивши строк для реєстрації таких ПН/РК не пізніше 15 липня 2022 року включно. Відповідна норма закріплена у пп. 69.1 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Якщо з вищенаведених підстав та до прийняття Закону України № 2836 стосовно платника податків винесено ППР та такий платник ініціював процедуру адміністративного оскарження, штрафні санкції підлягають скасуванню на підставі нової норми ПКУ.
Дії у випадку отримання Рішення про відповідність критеріям ризиковості платника ПДВ
Першим кроком платника податків у випадку отримання Рішення про відповідність критеріям ризиковості платника ПДВ є встановлення критерію ризиковості згідно рішення Комісії (дод. 1 до Порядку № 1165).
Співвідношення фактичної діяльності підприємства з відповідним критерієм дозволить усунути фактори щодо відповідності критеріям ризиковості. Таким усуненням може бути, наприклад, подача податкової звітності щодо ризикового критерію до контролюючого органу.
Наступною дією є подача Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку (код форми J(F)13149) з Розгорнутими поясненнями. Таке повідомлення розглядається комісією упродовж 7 робочих днів.
Документи, необхідні для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості:
- договори, зокрема ЗЕД-контракти, з додатками до них;
- договори, довіреності, акти керівного органу платника, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника для здійснення операції;
- первинні документи щодо постачання/придбання, зберігання, транспортування, складські документи, акти приймання-передачі тощо;
- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
- документи щодо підтвердження відповідності продукції, наявність яких передбачено договором та/або законодавством;
- інші документи, що підтверджують невідповідність платника податків критеріям ризиковості.
Таблиця даних платника ПДВ. Як досягти врахування?
Таблиця даних платника міститься у Додатку 5 постанови Кабміну від 11.12.2019 р. № 1165, якою затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
У рішенні про неврахування таблиці даних платника податку в обов’язковому порядку зазначається причина такого неврахування.
Відповідно до нової редакції п. 19 Порядку №1165 комісії ДПС зможуть приймати рішення про неврахування таблиці даних платника податку, що врахована в автоматичному режимі, у разі коли:
–щодо платника податку прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку (додаток 4), визначених у пунктах 1-5 додатка 1;
-до контролюючого органу надійшла податкова інформація щодо невідповідності інформації, зазначеної в таблиці даних платника податку, видам економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності, кодам товарів згідно з УКТЗЕД та/або кодам послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України, яка свідчить про надання платником податку недостовірної інформації в таблиці даних платника податку.
Таблиця даних здатна вирішити проблему не відповідності кодів УКТ ЗЕД/ДКПП у ПН/РК на «вході» та «виході».
Зокрема, на основі Таблиці можна попередити блокування податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК). Вона запобігає спрацюванню таких критеріїв блокування, як:
– товарний «пересорт»;
– відсутність послуги як такої, що постачається на постійній основі;
– зміна номенклатури товарів/послуг у РК на отримувача-платника ПДВ. Маються на увазі зміна перших 4-х цифр для кодів товарів за УКТ ЗЕД або перших 2-х цифр для кодів послуг за ДКПП.
Алгоритм розблокування податкових накладних
– Блокування ПН/РК (отримана квитанція № 2 із вказаною причиною блокування та пропозицією надати документи)
– Перевірка наявності ризикового статусу
– Подача Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку ( в разі відмови: процедура адміністративного/судового оскарження Рішення про відповідність)
– Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено + Таблиця даних ( в разі негативного рішення комісії регіонального рівня)
Також ловіть орієнтований перелік документів для розблокування податкових накладних по п. 1 Критеріїв ризиковості операцій:
- Податкова накладна
- Копія договору (включаючи Додаткові угоди)
- Копії Специфікацій до Договору (в разі, якщо передбачені договором)
- Копії замовлень
- Копії ТТН
- Копії Сертифікатів якості на товар
- Копія видаткової накладної
- Копії платіжних доручень
- Оборотно-сальдові відомості
- Витяг з порталу ДПІ щодо відсутності боргу у контрагента на момент укладення договору (або на момент надання пояснень)
Як уникнути зупинок реєстрації податкових накладних?
Зверніть увагу на наступні поради від команди Crowe Mikhailenko:
- Правильно структурувати бізнес задля уникнення статусу ризиковості;
- Перевіряти контрагентів на кожному етапі взаємодії задля уникнення присвоєння статусу ризиковості по п. 8, вчасно розривати відносини;
- В разі виготовлення продукції або надання послуг – подавати таблицю даних платника податку до моменту реєстрації ПН/РК (особливо якщо це є розрахунки коригування до податкової накладної, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості хоча б одного з товарів/послуг їх постачальнику).
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
[AZ1]Ці зміни вже оглядалися на попередніх вебінарах
