Підготовка звітності з трансфертного ціноутворення у 2025 році потребує особливої уважності до правил, документування та оцінки ризиків — зокрема через зміни законодавства, які набули чинності вже після завершення звітного періоду. У статті, опублікованій на платформі «Експертус», експерти Crowe Mikhailenko — керуючий партнер Дмитро Михайленко, керівник практики ТЦУ Владислав Папакін та спеціалістка з міжнародного оподаткування Роксолана Соболевська — виокремили два ключові аспекти, які варто врахувати платникам.
1. Нові норми ПКУ не стосуються звітності за 2024 рік
Оновлений перелік низькоподаткових юрисдикцій та нові критерії економічної пов’язаності діють лише з 1 січня 2025 року.
Тому при звітуванні за 2024 рік потрібно застосовувати саме ті правила ТЦУ, які діяли в момент здійснення операцій. Неправильне перенесення нових вимог на минулий період може створити необґрунтовані ризики під час перевірки.
2. Операції відступлення права вимоги та переведення боргу — зона підвищеної уваги
Попри те, що операції між резидентами формально не є контрольованими, податкова практика свідчить: якщо у ланцюгу з’являється низькоподатковий нерезидент (навіть як третя сторона), ДПС може розглядати імпорт та подальшу зміну кредитора як єдину комплексну операцію, що відповідає критеріям контрольованості.
Такий підхід уже підтверджено індивідуальною податковою консультацією ДПС.
Тому у разі сумнівів щодо статусу операції рекомендуємо:
• подавати звітність «із запасом», не очікуючи відповіді на ІПК;
• після отримання позиції ДПС — відкликати звіт, якщо операцію не буде визнано контрольованою.
Це допомагає уникнути значних штрафів та спірних ситуацій.
Висновок
Звітування з ТЦУ у 2025 році — це поєднання чітких процедур і дедалі більшої уваги контролюючих органів до структури операцій та ролі третіх сторін. Компанії, які завчасно аналізують свої ланцюги, належно документують рішення та оцінюють ризики контрольованості, проходять перевірки значно спокійніше та без донарахувань.
Потрібна впевненість у вашій звітності з ТЦУ?
Команда Crowe Mikhailenko проаналізує операції, визначить ризики та допоможе підготувати звітність так, щоб навіть складні кейси були безпечними.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
