Масштабна консультація ДПС на запит Палати податкових консультантів по питаннях з попереднього круглого столу з Гетманцевим Д. О.
ДПС України надала індивідуальну податкову консультацію на запит Палати податкових консультантів. У запиті юристи Crowe Mikhailenko підготували перелік питань, які цікавили платників податків за результатами круглого столу з керівництвом ДПС та Данилом Гетманцевим. Далі ми надаємо огляд найцікавіших відповідей ДПС України на питання платників.
- Чи передбачає чинне законодавство обов’язок ВПП подавати аудиторський файл SAF–T UA? (Питання 5)
Так, обов’язок надання ВПП документів у форматі аудиторського файлу SAF-T UA на запит контролюючого органу виникає після початку перевірки, починаючи з 27.08.2021 року.
- Чи передбачає чинне законодавство обов’язок платника податків здійснювати переклад з іноземної мови на державну мову фінансової звітності та інших документів? Чи повинен бути такий переклад нотаріальним? (Питання 7)
Не всі документи, що подаються до ДПС повинні перекладатися на державну мову. Вимога надавати перекладені державною мовою документи залежить від обставин подання тої чи іншої звітності. Наприклад, подання документів щодо КІК дозволяється англійською мовою.
- Чи є сертифікат ТПП достатньою підставою для зупинення нарахування ЗЕД – пені? (Питання 9)
Так, нарахування ЗЕД-пені може бути зупинене на весь період дії форс-мажорних обставин на підставі сертифікату ТПП, яким засвідчено обставини непереборної сили.
- Чи застосовується Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджений наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309, для податкових цілей? (Питання 10, 11, 13)
Ні, такий перелік до податкових цілей не застосовується відповідно до позицій Мінфіну та Мінреінтеграції.
- Неперевищення межі доходу у 2 млн. євро у операціях КІК у частині цілей оподаткування відповідно до пп. 39-2.4.2.1 ПКУ застосовується до кожної окремої контролюючої особи або до доходу кожної окремої КІК? (Питання 14)
Вартісний критерій у 2 млн. євро застосовується до загального сукупного доходу всіх КІК окремої контролюючої особи.
- Як, відповідно до чинного законодавства, обчислюється граничний строк для подання контролюючою особою повідомлення до ДПС про набуття/відчуження частки у КІК, якщо таке набуття/відчуження відбулося у період з 07.03.2022 по 25.11.2022? (Питання 15)
До 25.11.2022 діяло призупинення перебігу строків окремих податкових обов’язків, у тому числі повідомлення про КІК. З 25.11.2022 перебіг строку для подання повідомлення про КІК поновлено.
Якщо обов’язок повідомляти про КІК з’явився у платника податків до 25.11.2022, то штрафні санкції до такого платника податків не застосовуються. Якщо такий обов’язок виник у контролюючої особи після 25.11.2022, то платник податків зобов’язаний подати повідомлення про КІК протягом 60-денного строку. Якщо платник, у якого обов’язок подати повідомлення про КІК виник після 25.11.2022 року пропускає 60-денний строк для подачі повідомлення, до такого платника застосовуються санкції, передбачені п. 120.7 ПКУ.
- Чи передбачає чинне законодавство право контролюючої особи не подавати до ДПС звітність по КІК, якщо така контролююча особа проживає за кордоном більше ніж півроку поспіль? (Питання 16)
ДПС послалась на загальні правила визначення податкового резидентства особи. Якщо особа проживає за кордоном більше ніж півроку поспіль та втрачає податкове резидентство України, то подання звітності та/або повідомлень по КІК до української податкової не вимагається.
- Який строк подання фізичною особою звітності по КІК у разі отримання прибутку з КІК за ліцензійним договором? (Питання 19)
Першим звітним періодом по КІК є 2022 рік. Контролюючі особи мають право подавати звіт по КІК за 2022 рік у 2023 році або одночасно з поданням річної декларації по КІК за 2023 рік (у 2024 році).
- Чи передбачено чинним законодавством України подання аудиту разом зі звітності по КІК? (Питання 20)
За загальним правилом подання висновку аудиторської компанії разом зі звітністю по КІК не вимагається. Але відповідно до пп. 39-2.3.1 ПКУ у разі наявності у контролюючого органу сумнівів щодо достовірності поданої фінансової звітності КІК, контролюючий орган має право вимагати надання письмового висновку аудиторської компанії. Надання аудиту на запит контролюючого органу є обов’язковим.
- Яким документом підтвердити, що новостворена КІК не провадила господарську діяльність у 2022 році і не отримувала дохід? (Питання 21)
Фінансова та податкова звітність КІК підтверджує наявність або відсутність господарської діяльності. Відсутність господарської діяльності КІК не звільняє платника податків від обов’язку подавати звітність по КІК на загальних підставах.
- Чи будуть податкові органи країн ЄС приймати довідку-підтвердження статусу податкового резидента України в електронному вигляді як належне підтвердження статусу податкового резидента України? (Питання 22)
Податкові органи кожної з країн ЄС прийматимуть від осіб, які не є її резидентами, документи, що підтверджують їх податковий (резидентський) статус, з метою застосування відповідного міжнародного договору, у тому числі довідку-підтвердження статусу податкового резидента України в електронному вигляді, якщо такі документи відповідатимуть вимогам чинного законодавства цих країн.
- Якими документами можна підтвердити, що нерезидент, на користь якого була здійснена виплата доходу, є бенефіціарним отримувачем цього доходу? (Питання 23)
Документами, які підтверджують статус бенефіціарного отримувача доходу можуть бути будь-які документи, які підтверджують фактичне право особи на такі доходи (ліцензії, патенти, договори тощо).
- Чи виникає у фізичної особи обов’язок сплачувати податки у країні ЄС, у якій вона перебуває 10 місяців, є працівником української компанії та залишається податковим резидентом України? (Питання 27)
Дохід у вигляді заробітної плати, отриманий працівником (фізичною особою – резидентом) українського підприємства підлягає оподаткуванню в Україні. Якщо фізична особа – резидент України влаштовується на роботу в іноземній державі, дохід отриманий від такої діяльності оподатковується відповідно до законодавства такої іноземної держави. При цьому зазначений дохід включається до загального річного оподаткування доходу фізичної особи – резидента як іноземний дохід з відповідним оподаткуванням в Україні.
- Чи оподатковується в Україні матеріальна допомога, надана країною перебування фізичній особі (громадянину України), яка перебуває за кордоном? (Питання 32)
Ні. Матеріальна допомога, надана країною перебування фізичній особі (громадянину України), яка перебуває за кордоном, не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника відповідно до п. 27 підрозділу 1 розділу XX ПКУ.
- Чи розповсюджується обмеження щодо граничного обсягу доходу ФОП – платника ЄП третьої групи, одержаного протягом календарного року, на ФОП, які є платниками ЄП третьої групи за пільговою ставкою 2%? (Питання 36)
ФОП – платники ЄП третьої групи, які під час використання особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 розділу XX ПКУ, отримали дохід, розмір якого перевищує граничний обсяг доходу, встановлений п. 291.4 ПКУ для третьої групи платників ЄП, після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозділу 8 розділу XX ПКУ.
Дохід, отриманий у період застосування особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 розділу XX ПКУ не включається до суми граничного обсягу доходу, визначеного пп. 3 п. 291.4 ПКУ.
- Якщо компанія отримала на розрахунковий рахунок валютну виручку, сплатила ЄП з отриманої суми за курсом НБУ на дату зарахування, то чи підлягають оподаткуванню позитивні курсові різниці щодо залишку виручки після оподаткування? (Питання 37)
Позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходів платника ЄП третьої групи, від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування ЄП.
Якщо у вас є питання по цій темі, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
