Податкові перевірки
Оприлюднення плану-графіку податкових перевірок не стало виключенням і для 2023 року, не дивлячись на війну в країні. Задля безпеки свого бізнесу Вам потрібно не полінуватися перевірити план-графік на наявність свого підприємства у ньому та підготуватися до цієї події, оскільки, зазвичай, за наслідками податкових перевірок податковий орган донараховує податок!
Навіщо оприлюднювати план-графік, якщо в країні війна і є мораторій? На одній із останніх зустрічей, Данило Гетманцев зазначив, що потрібно очікувати скасування мораторію вже з другої половини 2023 року. До того ж, Податкова служба активно користується своїми правами, наданими їй ПКУ, і досить енергійно виходить на позапланові податкові перевірки. Наразі ми вже супроводжуємо наших клієнтів, які опинилися у подібній ситуації, тому, якщо Вам потрібно допомога – не баріться та звертайтеся до Сrowe, аби впевнено пройти всі податкові перевірки без зайвих переживань!
А як підготуватися до податкової перевірки? По-перше, виявіть період, за який проводиться перевірка. Станом на сьогодні максимальний період, за який може проводитися перевірка, починається з 2017 року. По-друге, перевірте фінансову звітність та аудит, оскільки останній підтверджує достовірність фінансової звітності. Проте пам’ятайте, проведення класичного аудиту не дає гарантії, що податкова не буде мати питань, через що необхідно проводити і «податковий» аудит – тобто аналіз потенційно ризикових операції, щодо яких бажано знайти роз’яснення судової практики та податкову практику. Команда Сrowe має велику базу судової та податкової практики, тому за наявності питань звертайтеся за консультацією. По-третє, якщо у Вас в минулому вже були податкові перевірки, то проаналізуйте Ваші акти на предмет того, на що податківці звернули увагу та через що нарахували податок, оскільки, якщо у Вас залишились ті ж самі операції, то є велика ймовірність того, що податок будуть намагатися донарахувати за тією ж причиною.
Окремо звертаємо увагу на питання бюджетного відшкодування, де найбільшою помилкою підприємств є те, що останні не перевіряють всі періоди з операціями, по яким було заявлено бюджетне відшкодування, у той час як податкова перевіряє все.
Не забуваємо про актуальну тему сьогодення – перевірка ліцензій на зберігання пального. По базі акцизного податку податківці бачать хто придбає багато пального, і перевіряють такі підприємства. Тут існує два ризики: безліцензійна діяльність та акцизний склад. Тому пам’ятайте, що все пальне, яке знаходиться у транспортних засобах – не є акцизним складом, але складом є те, куди пальне переливаємо – що буде вважатися зберіганням і може бути акцизним складом.
Які перевірки можуть проводитися: камеральні; документальні позапланові перевірки, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених пп.78.1.2 (частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5. (повторна перевірка щодо не досліджених обставин), 78.1.7 (реорганізація, ліквідація), 78.1.8 (бюджетне відшкодування), 78.1.12 (перевірка підлеглих), 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 (інформація від іноземних органів) та 78.1.22 (постійні представництва) та інших, передбачених пунктом 69.2. ПКУ; фактичні перевірки.
Звертаємо увагу на пункт щодо інформації від іноземних органів, який буде актуальним для українських компаній, які пов’язані з іноземними. Вже наявні випадки, коли податкова України направляла запит в іноземні податкові органи, які у свою чергу направляли запит на таку іноземну компанію безпосередньо. Якщо у запиті є згадування про українську компанію, то є очевидним, що саме податкова України запросила цю інформацію. Тому просіть локальних провайдерів відстежувати такі запити, оскільки часто їх приносять із запізненням, і відпрацьовуйте запити з точки зору української компанії, а не тієї, де цей запит було надано. Якщо Ви опинились у подібній ситуації, то не вагайтесь звернутись до Crowe за консультацією!
Пам’ятайте, що Податкова служба не попереджає про проведення документальних позапланових та фактичних перевірок – в цьому і полягає їх небезпечність. При цьому, проганяти податківців не можна! Це буде загрожувати Вам ризиком адміністративного арешту активів і не тільки.
А чи можуть вимагати податківці проведення інвентаризації, коли прийшли на перевірку? Так, оскільки це входить у права податкової, тому її потрібно проводити в день поставлення Вам такої вимоги. Якщо відмовитесь – наявний ризик адміністративного арешту активів, тому єдине, що Ви можете зробити – просити відстрочення проведення інвентаризації.
Користуйтеся нашими порадами та майте успіх у всіх Ваших справах! За додатковою інформацією звертайтеся до Crowe для консультації.
Зміни щодо неможливості виконання податкового обов’язку та виконання податкових обов’язків у період з 24 лютого 2022 року по 28 травня 2022 року, внесені ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України»
Цей Закон вніс матеріальні зміни в ПКУ, і деякі з них стосувалися положень щодо неможливості виконання податкового обов’язку платником податків. У результаті, з’вилися різні строки для різних податкових накладних та декларацій. Також Закон змінив формулювання деяких пунктів, один з яких був у центрі уваги, оскільки за старою версією тексту Закону, ті платники податків, які зареєстрували свої податкові накладні 15 липня 2022 року, вважалися такими, що порушили строк на один день! На щастя, законодавець врегулював цей спірний момент.
Наразі ми супроводжуємо клієнтів, до яких були застосовані санкції через цю норму, у процедурі оскарження щодо відміни штрафу. Якщо Ви опинилися у подібній ситуації – звертайтеся до Crowe за консультацією!
Штрафні санкції по податковим накладним
Проект Закону про внесення змін до підрозділу 8 розділу ХХ Податкового кодексу України щодо заборони перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування вже направлений на підпис до Президента України, і буде вводити певні послаблення по штрафним санкціям, у тому числі по податковим накладним.
Так, Законопроектом передбачено зміну, яка говорить про те, що штрафні санкції за самовиправлення, яке припало на період воєнного стану, не застосовується! Таке ж послаблення стосується і сфери РРО, а тому штрафних санкцій не повинно бути.
Однак, звертаємо Вашу увагу на те, що штрафні санкції застосовуються у розмірах, які діють в період, коли вони застосовуються. Як наслідок, Податкова служба накладає штрафні санкції у повному обсязі на момент виписки податкового повідомлення рішення, керуючись пп.11 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ. Уникнути штрафних санкцій буде можливим, якщо Ви заявите про неможливість виконання податкових зобов’язань, факт якої необхідно підтверджувати.
Пільги з земельного податку
Вже дуже довгий час ніхто не міг користуватися цією пільгою, оскільки перелік територій, на яких ведуться бойові дії, неможливо було визначити, оскільки Кабмін не приймав жодної постанови, яка б їх зазначала.
Станом на 25 грудня 2022 року Кабмін прийняв Постанову №1364, яка затверджувала тільки методологію, за якою було доручено Мінреінтеграції складати такий перелік. У свою чергу, остання оперативно прийняла Наказ №309, у якому було закріплено три види територій: можливих бойових дій, активних бойових дій та тимчасово окупованих.
З цього можна зробити висновок, що лише території активних бойових дій та тимчасово окуповані можуть отримати пільгу, але тут існують свої особливості. Нещодавно Податкова служба видала Лист, адресований своїм територіальним органам, в якому зазначила, що Наказ №309 Мінреінтеграції буде застосуватися для організації виплати внутрішньо переміщеним особам, проведення приватизації державного майна і спрощення вступу до закладів освіти. Проте у цьому переліку податкова не зазначає застосування Наказу №309 для податкових цілей. Хоча в самому Наказі №309 вказано, що він прийнятий для виконання Постанови №1364, яка, у свою чергу, прийнята у цілях виконання Закону. Поки податківці усно зазначають, що такою пільгою можна скористатися лише за період окупації (фіскальна позиція податкового органу).
Якщо у Вас є бажання скористатися даною пільгою, будь ласка, звертайтеся до Crowe для вирішення Вашого питання!
КІК: до чого готуватися власникам іноземних компаній?
Не дивлячись на війну в країні, звітний період з КІК не був перенесений. Чи звітувати власникам КІК у 2023 році? Так, звіт з КІК подавати потрібно. Термін подання припадає на 1 травня, тому що він подається разом з декларацією про майновий стан і доходи, і ця дата набагато ближче, ніж здається на перший погляд. Якщо Ви не встигаєте до цього терміну, то у Вас є можливість 1 травня подати скорочений звіт з КІК, а повний звіт – до кінця звітного року.
Проте щодо 2022 року є перехідне правило, яке передбачає, що Ви можете подати звіт з КІК за 2022 рік одночасно з декларацією 2023 року у 2024 році.
Форма звітності з КІК вже визначена – вона подається в електронній формі через електронний кабінет. До звітності з КІК обов’язково повинна додаватися копія фінансової звітності іноземної компанії, яка належним чином завірена. Також повинен бути аудит цієї іноземної компанії.
При цьому, не потрібно забувати про обов’язок з подачі повідомлення з КІК. Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днівз дня набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Таке повідомлення з КІК потрібно подавати за операції, які виникли, починаючи з 2022 року.
Якщо у Вам необхідна допомога з поданням звітності з КІК або інші питання щодо цієї теми, то звертайтеся до команди Crowe за консультацією!
Облік військовозобов’язаних
У мережі виникло багато питань та різних думок щодо прийняття 30 грудня 2022 року Кабміном Постанови №1487 «Про затвердження Порядку організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов’язаних та резервістів», проте на практиці вона врегульовує ті питання, які виникли після оголошення воєнного стану в Україні. Однією з основних цілей Постанови є створення єдиного реєстру військовозобов’язаних.
Постановою затверджені певні документи, які використовуються територіальними центрами комплектування, а саме – повістки для військовозобов’язаних, резервістів і мобілізованих. Тож, на підставі цього документу викликають осіб, проходять відповідні медичні комісії та викликають при мобілізації і переміщенні до лав Збройних Сил України.
Постановою закріплено чітке розуміння того, що повістка має містити, і, як наслідок, розуміти, на що потрібно звертати увагу.
Багато нового передбаченого щодо зобов’язання суб’єктів стосовно ведення військового обліку. Перш за все, зазначено хто має вести військовий облік і які права та обов’язки закріплені для кожного суб’єкта.
На сьогоднішній день, місцеві органи самоврядування, починаючи з сільських старост, мають право і зобов’язані інформувати осіб, які знаходяться на відповідній територіальній одиниці громаді, від імені територіального центру комплектування про те, що потрібно отримати повістку та з’явитись у центр комплектування для підтвердження відомостей, проходження медичного огляду або мобілізації та вступу до лав ЗСУ.
Зауважуємо, що окрім повістки було введено новий документ – розпорядження територіального центру комплектування. Важливість цього документу полягає в тому, що посилання на нього є обов’язковим у новій формі повісток.
Із нововведень цієї Постанови передбачено те, що роботодавці мають в обов’язковому порядку при прийнятті на роботу нових співробітників-осіб, які підпадають під мобілізацію, перевірити наявність цієї особи на військовому обліку. Стосовно жінок медичних професій і фармацевтів, то вони можуть у добровільному порядку ставати на військовий облік.
До того ж, Постановою передбачено консульський облік військовозобов’язаних, де зобов’язані особи мають реєструватися в кожному консульстві, якщо перебувають на території певної країни більше 3 місяців. Відповідно, консульська установа повинна вести облік та забезпечувати переміщення вказаних осіб на територію України при потребі.
Чи можуть вручати повістки у будь-якому місці? У цьому випадку потрібно більше звертати увагу на те що вручають і хто вручає. Пам’ятайте, що повістка має вручатися Вам особисто!
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
