6 листопада 2024 року команда Crowe Mikhailenko провела щотижневий оглядовий вебінар Crowe Tax Talks, на якому розглядали актуальні питання фінансового моніторингу та податкового регулювання.
Зокрема, було обговорено нові вимоги Національного банку України, викладені в листі від 1 листопада 2024 року, що значно розширив свої вимоги до фінансового моніторингу діяльності підприємств, зокрема у контексті взаємодії юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (ФОП). Основна мета нових критеріїв — боротьба з використанням так званого “дроблення бізнесу”, що передбачає штучний розподіл бізнес-діяльності між кількома суб’єктами господарювання, зокрема з залученням ФОП, які застосовують спрощену систему оподаткування.
Зокрема, оцінка вступної частини листа свідчить щодо орієнтування НБУ при наданні рекомендацій на інформацію від податкових та правоохоронних органів щодо застосовування механізму так званого “дроблення бізнесу”.у господарській діяльності юридичних осіб. Використання таких механізмів може свідчити про розроблення та використання схем із метою ухилення від сплати податків, що полягають в штучному розподілі ведення бізнесу юридичної особи через інших суб’єктів господарювання, зокрема залучення фізичних осіб-підприємців (далі – ФОП),.
Критерії, які визначено в документі Національного банку України, є достатньо загальними для застосування як банками, так і їх клієнтами, з огляду на те, що останні не є чітко визначеними або вичерпними.
Відповідно банкам при перевірці діяльності клієнтів та встановлені ділових відносин варто виходи з ризикоорієнтованого підходу. При цьому, наявність господарських відносин між юридичною особою та суб’єктом господарювання у формі ФОП відразу створює ризики відповідно до вказаних рекомендацій. Фактично відсутність конкретних показників та чітких визначень створюють можливість неоднозначного трактування при оцінці ризиків і проведенні фінансового моніторингу.
Перш за все, відсутність чіткого визначення що розуміється під значною кількістю транзакцій для конкретного бізнесу чи ФОП. Для банківських установ вказане буде досить нечітким показником та відповідно сферою невизначеності. Відповідно банківські установи задля забезпечення дотримання вимог НБУ повинні встановити власні критерії, на основі яких будуть прийматись рішення чи є певна кількість операцій надмірною або підозрілою. Зокрема, у контексті листа НБУ банкам необхідно конкретизувати власні політики щодо моніторингу, щоб уникнути колізій, оскільки підхід в листі НБУ створює ризик суб’єктивності. При цьому, варто враховувати, що наявність великої кількості транзакцій, не завжди може свідчити про порушення законодавства.
Щодо ще одного критерію, а саме залежності між юридичною особою та ФОП, варто зазначити адже залежність може бути різною, і не кожна форма взаємодії між компанією та ФОП автоматично свідчить про “дроблення бізнесу”. Відповідно, на даний момент існує невизначеність щодо показників оцінки таких зв’язків, що дає доволі широкі підстави для подальших перевірок підприємств.
Зокрема, За рекомендаціями НБУ, банки мають звертати увагу, на спільне місце реєстрації ФОП і юридичних осіб за однією адресою. Якщо декілька суб’єктів господарювання зареєстровані за однією адресою, з точки зору ризик орієнтованого підходу вказані обставини є підставою для проведення більш детальної перевірки діяльності цих осіб.
Додатково, якщо у компанії є кілька ФОП, з якими вона активно співпрацює та всі вони комунікують з банками через одну особу (наприклад, через одного бухгалтера або довірену
особу), це також є серйозним сигналом для банку. В такому випадку банк має розглядати таку взаємодію як можливу ознаку “дроблення бізнесу”, відповідно до критеріїв, встановлених НБУ.
Також варто акцентувати увагу, що на даний момент, банки зможуть не обмежуватись лише перевіркою КВЕДів ФОП, а також повинні звертати увагу на реальну діяльність кожного суб’єкта господарювання, зокрема на те, які послуги він надає і як часто проводить операції. Враховуючи, що в Україні активно розвиваються онлайн-бізнеси, НБУ зазначає, що встановлення ділових відносин без фізичної присутності (наприклад, через інтернет) значно обмежує належність перевірки особи. Відповідно, банки повинні приділяти більше уваги процедурі відкриття рахунків дистанційно з дотриманням та підвищенням рівня фін. моніторингу у рамках чинних норм та рекомендацій НБУ.
Отже, лист НБУ містить кілька важливих блоків, на які банки повинні звертати увагу при моніторингу: спільна адреса, місце продажу, діяльність бухгалтера, а також додаткові критерії, до прикладу велика кількість операцій, швидке збагачення ФОП, непрозора вартісна оцінка послуг, та інші.
Крім того, варто звернути увагу на наявність положення щодо не вичерпності наведених в листі критеріїв, саме тому банки повинні у внутрішніх політиках згідно вимог спеціалізованого законодавства визначити критерії згідно яких перевірятимуть діяльність клієнтів.
Особливу увагу необхідно приділити суб’єктам господарювання зі сфери IT-бізнесу, які мають підрядників виконавців ФОП. Зокрема, варто звертати увагу щодо оформлення актів виконаних робіт, які можуть мати ознаки ризиковості, зокрема через непрозорі ціни. Це буде враховуватись банками при проведенні оцінки і може стати підставою для підвищеного моніторингу та подальших наслідків для бізнесу.
Таким чином, можна констатувати зміну формату фінансового моніторингу, що передбачає превалювання ризикорієнтованого підходу перевірки ділових відносин. Компанії повинні ретельно оцінювати моделі взаємодії з субєктами господарювання, а банки — удосконалювати процедури фінансового моніторингу для виявлення потенційних ризиків і уникнення порушень.
У разі наявності у Вас будь-яких питань, звертайтеся. Можете повідомляти зручні для Вас дату та час.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
