Режим Дія Сіті продовжує привертати увагу — не лише ІТ-компаній, але й контролюючих органів. За фасадом прозорих правил — десятки підводних каменів, які вже створюють податкові ризики.
💻 Передача обладнання гіг-спеціалісту = “додаткове благо”?
Попри чітку логіку Закону про Дія Сіті та ранню минулу ліберальну позицію ДПС, Мінфін шокував ринок: обладнання, передане гіг-спеціалісту для роботи, — додаткове благо. А отже — оподаткування 18% ПДФО та 5% військового збору.
Немає значення, що техніка:
- не передається у власність
- обмежена в користуванні
- є інструментом для виконання завдання
🚫 Ризик: донарахування 18%+ 5% із вартості наданої гіг-спеціалісту техніки, якщо резидент Дія Сіті не керується приписами Мінфіну і не оподатковує таке обладнання.
✅ Рішення: звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією, у разі негативної відповіді – оскаржувати таку ІПК в судовому порядку. Також для мінімізації ризиків оформлюйте акти передачі з чітким строком, обмеженнями, підписами про повернення, без права вільного користування.
📊 4ДФ і виплати ФОПам
Резиденти Дія Сіті активно залучають ФОП як контрагентів. Але саме ці виплати стали джерелом суперечностей під час перевірок. ВСУ виніс рішення на користь платника податків і констатував, що немає обов’язку подавати 4ДФ по ФОПах, якщо компанія не є податковим агентом. ДПС має фіскальну позицію, і вимагає всі виплати ФОПам у звітності за формою №4ДФ, навіть якщо компанія не є податковим агентом.
Формальна позіція ДПС: компанія зобов’язана повідомити про виплати будь-якому контрагенту-ФОП, бо така звітність дозволяє контролювати обсяги доходу й правомірність перебування на спрощеній системі оподаткування. Навіть якщо йдеться про разові або незначні платежі — податкова вимагає показати їх у графі «ознака доходу 157» (виплати фізичній особі — підприємцю).
Пояснення: це — не про утримання податків, а про інформування.
Судова практика — протилежна: Позиція Верховного Суду в постанові від 13.02.2024 у справі № 560/9843/21: звітність 4ДФ подається лише у випадках, коли особа є податковим агентом (тобто, утримує ПДФО, ВЗ тощо) Постанова від 13.02.2024 ВС наголошує: компанія, яка не утримує податки з виплат ФОПу, не зобов’язана включати таку інформацію до 4ДФ.
🚫 Ризики:
- Штраф за неподання або невірне подання 4ДФ — 1020 грн (за перше порушення), 2040 грн — повторно.
- В окремих випадках — «формальні» штрафи під час камеральної перевірки.
- За позицією ДПС, відсутність відображення ФОПа може трактуватися як заниження інформації у звіті.
✅ Рішення:
- Якщо компанія не є податковим агентом — можна обґрунтовано не подавати відомості щодо ФОПа. Але — зафіксуйте позицію у внутрішній обліковій політиці.
- Якщо компанія обирає «безпечний шлях» — вказуйте виплати ФОПам з ознакою доходу 157, навіть якщо не є агентом.
- Уникайте змішування статусів — не включайте до звіту фізичних осіб за цивільно-правовими договорами під тією ж ознакою, що ФОП.
👥 Гіг-спеціалісти та визначення розміру підприємства
Резиденти Дія Сіті часто не враховують, що гіг-контракт — це не просто особливий тип ЦПД, а ще й фактор, що впливає на визначення розміру підприємства (мікро / мале / середнє / велике) згідно із Законом №996. Згідно з Інструкцією №286 Держстату, до середньої кількості працівників включаються:
- штатні працівники;
- зовнішні сумісники;
- особи, які працюють за ЦПД.
А гіг-контракт прямо визнається різновидом ЦПД, відповідно до Закону №1667. Тобто: гіг-спеціалісти враховуються при підрахунку середньої кількості працівників, а отже — впливають на:
- податкову категорію підприємства (пільги, критерії);
- обсяг звітності та обліку;
- обмеження щодо держпідтримки тощо.
🚫 Ризик: помилкове віднесення підприємства до «малого» чи «середнього» у звітності — ризик звітування не за потрібною формою фінансової звітності, яка є додатком Декларації ПнП та податкової під час перевірки. ✅ Рішення: при оцінці структури компанії враховуйте гіг-спеціалістів у розрахунку середньої кількості.
🏥 Добровільне медичне страхування
Резиденти активно страхують фахівців, але часто порушують вимоги ПКУ — зокрема, обмеження в розмірі 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.
🚫 Ризики: донарахування ПДФО, ВЗ.
✅ Рішення: аудит договорів страхування — обов’язковий. Прописуйте: добровільність, перелік послуг, строки, відповідність вимогам Податкового кодексу.
💰 Проблема №5: вимога 1200 євро середньої винагороди
Резидент зобов’язаний щомісяця забезпечувати середню виплату не нижче €1200 на 1 працівника за курсом НБУ. Розраховується сума середньої винагороди з суми доходів у вигляді (заробітної плати) нарахованих / виплачених на користь працівника та гіг-спеціаліста. При цьому, належним підтвердженням дотримання резидентом Дія Сіті вимоги щодо середньої винагороди не нижче €1200 є утримання ним податку з такого доходу та його подальше перерахування до бюджету.
🚫 Ризик: втрата статусу через недотримання критерію середньої винагороди у разі помилкового розрахунку заробітної плати.
✅ Рішення: формуйте автоматизовану систему обліку, враховуйте всі нарахування заробітної плати в розрахунку.
Наша команда супроводжує резидентів Дія Сіті — від підготовки контрактів до захисту на перевірках.
📞 +38 063 466 8242
📩 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
Зверніться до нас — ваш ризик стане нашим завданням!
