Corporate Tax Timeline (хронологія введення корпоративного податку).
Крок 1. 31 січня 2022 відбувся пресреліз до вступу корпоративних прав. Був опублікований спеціальний документ в якому зазначалося, як буде працювати система, а також на що потрібно звернути увагу.
Крок 2. 28 квітня 2022 оприлюднили документ громадських консультацій.
Крок 3. 9 Вересня 2022 випустили нові критерії податкового резидентства ОАЕ.
Крок 4. 9 грудня 2022 набрав чинності федеральний закон ОАЕ про корпоративне оподаткування.
Крок 5. З 1 червня 2023 будуть діяти правила стосовно впровадження корпоративного податку.
Дуже важливо звернути увагу на те, що раніше було багато «Tax friendly» країн, що мали нульову податкову ставку. Такі реформи сприяють зменшенню кількості «Tax friendly» країн. Для прикладу можна навести Об’єднані арабські емірати, де вже відбуваються зміни в законодавстві. Що треба робити для того, щоб бути готовим до нових змін?
По-перше, проаналізувати загалом зміни, що будуть впроваджуватись.
По-друге, проаналізувати структуру підприємства (зважити, які додаткові податкові навантаження будуть лягати на підприємство).
По-третє, обов’язково розрахувати корпоративний податок, після чого слідує наступний крок, це реєстрація платника податків для сплати корпоративного податку.
Платниками податків можуть бути: резиденти та нерезиденти. До резидентів відносяться юридичні особи ОАЕ, фізичні особи, що займаються підприємницькою діяльністю в ОАЕ, а також іноземні юридичні особи, що контрольовані в ОАЕ. Щодо нерезидентів то це постійне представництво; це особи, що отримують дохід з ОАЕ; а також якщо особа має центр особистих, економічних інтересів в Арабських Еміратах.
Статус резидента в ОАЕ.
| Для фізичної особи | Для юридичної особи |
| Центр фінансових та особистих інтересів в ОАЕ.Особа не є громадянином GCC (країни регіонального союзу шести арабських держав на Аравійському півострові), або особа перебуває на території ОАЕ більш ніж 183 дні.Особа є громадянином країни регіонального союзу шести арабських держав на Аравійському півострові або особа перебуває на території ОАЕ більш ніж 90 днів. Проте даний пункт тягне за собою або:Постійне місце проживання в ОАЕ; абоВедення бізнесу | Якщо зареєстровані В ОАЕ, то ви будете вважатись резидентом ОАЕ. |
| Особа підпадає під корпоративний податок в разі ведення бізнесу в ОАЕ. | Особа підпадає під корпоративний податок в разі наявності постійного представництва; введення активного управління компанією; або якщо компанія зареєстрована в ОАЕ. |
Корпоративна податкова ставка.
Ставки є фіксованими. 0 податкова ставка застосовується до доходу сума якого не перевищує 90 тисяч €, та податкова ставка в розмірі 9% застосовується до доходу, сума якого більша за 90 тисяч €. Також особа може отримувати кваліфікований та не кваліфікований дохід. Кваліфікований дохід, податкова ставка – 0%, не кваліфікований дохід, податкова ставка – 9%. Звідси постає питання, як правильно зрозуміти, до якої зони особа відноситься. Якщо ви отримуєте дохід, проводите операції з компаніями зі своєї групи у free-зонах, то в такому випадку можна вважати, що ваш дохід кваліфікований. Якщо проведення операцій здійснюється з третіми особами не з free-зони, Ви будете підпадати під податок.
Трансфертне ціноутворення в ОАЕ.
- Поширюється на резидентів та іноземних осіб.
- Сфера застосування трансфертного ціноутворення – Усі операції із пов’язаними сторонами; звільнений та не звільнений бізнес.
- Серед методів, що необхідно застосувати це метод трансфертного ціноутворення OECD.
- Варто враховувати взаємну домовленість про ціну витягнутої руки з компетентним органом.
Ключові вимоги до корпоративного оподаткування
Перш за все, якщо особа повинна сплачувати корпоративний податок вона зобов’язана зареєструватися в податковій службі. Після сплати корпоративного податку в 9 місячний строк потрібно подати декларацію, з моменту завершення податкового періоду. Документація трансфертного ціноутворення зберігається, якщо дохід перевищує суму у 48 мільйонів € або частина багатонаціонального підприємства має консолідований дохід групи більш ніж 720 мільйонів €. Аудійована фінансова звітність потрібна в тому разі коли дохід перевищує суму в 12 мільйонів €.
Втрата резидентства в Україні – Судова практика. Загалом є дві категорії судових справ. Перше коли громадяни України, не чекаючи на суперечки особливого судочинства самі подають заяву про встановлення юридичного факту втрати статусу резидента України. Друге коли громадянам України у суперечках з органами державної влади, у судових рішеннях (це митні органи), доводиться встановлювати факт втрати статусу резидента України.
Також варто зазначити, що суд не бере до уваги такі факти, як зняття з місця реєстрації в Україні; суд не зважає на такі ознаки, як постійне місце проживання (тест на 183 дні), центр життєвих інтересів, майно, бізнес, сім’я.
Основні нововведення, щодо КІК.
Одним з головних і більш важливих нововведень є перенесення звіту по КІК на наступний рік. Наразі це положення знаходиться в перехідних положеннях, і в законопроєкті розглядається можливість перенесення даного правила з перехідних положень в базове правило, що є досить гарним моментом оскільки фінансова звітність за кордоном готується дуже повільно. В законопроєкті, який зараз прийматиметься, передбачено звільнення від несвоєчасного подання повідомлення в тому випадку, якщо сама подача повідомлення відбулася до набрання чинності цим законом. Щодо операцій з цінними паперами то плануються зміни щодо операцій з цінними паперами, це буде окремий облік.
_______________________________________________________________________________
Таблиця 1. Конвертер Дірхама в євро
| 375 тисяч арабських Дірхам | 90 тисяч € |
| 200 млн арабських Дірхам | 48 мільйонів € |
| 3,15 млрд арабських Дірхам | 720 мільйонів € |
| 50 млн арабських Дірхам | 12 мільйонів € |
Якщо у вас є питання по цій темі, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
