Оренда серверів у нерезидентів є типовим прикладом отримання послуг від іноземного контрагента. Питання, що цікавить ФОП та компанії, полягає у визначенні наявності обов’язку сплати податку на репатріацію. Податок на репатріацію, у свою чергу, передбачає обов’язок утримання та перерахування податку під час виплат на користь нерезидента, якщо така виплата класифікується як дохід, що в свою чергу підлягає оподаткуванню в Україні.
У випадку оренди сервера, послуга надається нерезидентом і ФОП, або компанія здійснює оплату за використання ресурсу. Згідно з практикою, якщо оренда сервера не передбачає передачі майнових прав на серверне обладнання, а стосується лише тимчасового використання послуг, така операція не є об’єктом податку на репатріацію. Це пояснюється тим, що податкове законодавство не відносить оплату за доступ до сервісів чи оренду програмно-технічних ресурсів до доходів нерезидента, що підлягають утриманню у вигляді податку при виплаті.
Таким чином, ФОП або юридична особа, яка орендує сервер у нерезидента, може здійснювати оплату без утримання податку на репатріацію, якщо немає інших зобов’язань, передбачених міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування або спеціальними умовами договору. Водночас, для мінімізації ризиків фінансової відповідальності рекомендується документально оформлювати договір оренди сервера, зазначаючи, що оплата стосується лише користування ресурсом, а не передачі майнових прав, та зберігати підтвердження фактичного використання послуг.
Висновок – оренда сервера у нерезидента, що стосується виключно надання послуги користування, не підлягає оподаткуванню податком на репатріацію, однак правильне оформлення договору та наявність підтверджуючих документів є обов’язковим для захисту від податкових ризиків.
Потребуєте консультації щодо оподаткування операцій з нерезидентами або правильного оформлення міжнародних договорів? Експерти Crowe Mikhailenko допоможуть структурувати ваші операції з урахуванням всіх податкових нюансів та мінімізувати ризики при роботі з іноземними контрагентами.
📞 +38 063 466 8242
📩 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
