Дивіденди через іноземні компанії, їх оподаткування в Україні та ризик подвійного податку — питання, яке дедалі частіше виникає у власників міжнародних структур. Чи підлягають оподаткуванню в Україні на рівні фізичної особи дивіденди, виплачені через іноземну компанію, якщо при їх виплаті вже було утримано податок на репатріацію?
На оглядовому вебінарі 18.03.26 Петро Кричун розглянув ІПК від 04.03.2026 р. № 1238/ІПК/99-00-24-03-03 надану ДПС у відповідь на наш запит. У ній ДПС проаналізовано ситуацію так званих «наскрізних дивідендів», коли фізична особа — резидент України володіє іноземною компанією (КІК), а така компанія, у свою чергу, є учасником українського ТОВ. Українське ТОВ виплачує дивіденди на користь іноземної компанії, при цьому утримується податок на репатріацію відповідно до п.п. 141.4.2 ПКУ (за ставкою 15 % або за зниженою ставкою відповідно до Конвенції).
Ключове питання полягало у тому, чи повинна фізична особа — резидент України включати такі дивіденди до свого загального оподатковуваного доходу та сплачувати з них ПДФО і військовий збір.
ДПС виходить з того, що сума прибутку КІК, отримана у вигляді дивідендів від українських юридичних осіб, для цілей ПКУ прирівнюється до дивідендів, отриманих контролюючою особою безпосередньо від української юридичної особи. Водночас, якщо такі дивіденди вже були оподатковані на рівні української компанії шляхом утримання податку на репатріацію у порядку п.п. 141.4.2 ПКУ, вони не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи.
Таким чином, ДПС дійшла висновку, що у зазначеній моделі такі доходи не оподатковуються ПДФО та військовим збором ані на етапі виплати дивідендів українською компанією на користь КІК, ані при подальшій виплаті цих сум КІК на користь фізичної особи — бенефіціара.
Важливо, що з фабули ІПК випливає: цей підхід застосовується як у випадку оподаткування за базовою ставкою 15 %, так і при застосуванні зниженої ставки відповідно до міжнародного договору.
Таким чином, ДПС фактично підтвердила підхід, за яким за наявності утримання податку на репатріацію на рівні української компанії «наскрізні дивіденди» не формують оподатковуваного доходу фізичної особи в Україні.
Водночас зазначена позиція викладена в індивідуальній податковій консультації, а отже має індивідуальний характер і формально може використовуватися виключно платником, якому її надано.
💬 Якщо у вашій структурі є виплати дивідендів через іноземні компанії — важливо заздалегідь перевірити модель оподаткування. Команда Crowe Mikhailenko допоможе оцінити ризики подвійного оподаткування, застосування міжнародних угод та підготувати безпечну структуру виплат.
Звертайтесь за консультацією!
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
