У “Руслані” додали діапазони за 21 рік – як це вплине на розрахунки ТЦУ? Експрес аналіз
Фінансова звітність українських компаній за 2021 рік оновилася в базі даних BvD Ruslana лише 17.12.2022 року. Оскільки до 01.10.2022 року БД не містила актуальних фінансових даних за звітний 2021 рік платники податку розраховували середньозважені ринкові показники рентабельності за 2018-2020 рр.
Результати оновлення BvD Ruslana. Аналіз автоматизованих вибірок на практиці показав, що за деякими компаніями відсутні показники фінансової звітності (замість показників – «n.a»). Таким чином, у порівнянні з попередніми дослідженнями фінальні вибірки зіставних компаній зазнали змін – частин компаній, які було відібрано в 2020 році, не увійшла у вибірку за 2021 рік у зв’язку з неможливістю розрахунків показників рентабельності. У той же час у вибірку потрапляли нові компанії.
Висновки щодо оновлення BvD Ruslana. Здебільшого до вибірок не «підтягнулися» компанії, які були зіставними в попередніх звітних періодах. Серед імовірних причин – перенесення строків опублікування на офіційних сайтах фінансової звітності компаніями на окупованих територіях / в регіонах активних бойових дій. Тому невідомо, чи з’явиться їхня фінансова звітність у базі даних згодом.
Таким чином, можемо спостерігати «стрибки» значень ринкових діапазонів рентабельності як у бік збільшення, так і у бік зменшення за рахунок додавання нових компаній.
Поновлення перевірок з ТЦУ (підписано Закон № 2719-IX від 03.11.2022): які саме перевірки поновлюються, хто перший у списках на перевірки, чи будуть штрафи, очікування ДПС з донарахуваннях податку на прибуток
Проведення перевірок «дисципліни» ТЦ. Предметом перевірки можуть бути наступні факти: неподання або подання з порушенням вимог п. 39.4 ст. 39 ПКУ (у т.ч. за несвоєчасне декларування КО, не включення інформації про всі КО, надання недостовірної інформації тощо); звіту про КО; повідомлення про участь у МГК; звіту у розрізі країн МГК; документації з ТЦ; глобальної документації з ТЦ (майстер-файлад).
Додаток ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Декларації з податку на прибуток підприємств подається платниками податків відповідно до норм пп. 39.5.4 ст. 39 ПКУ.
Додаток ТЦ заповнюється:
- У разі здійснення контрольованих операцій за умовами, що не відповідають принципу «витягнутої руки».
- У разі не проведення перевірки платника податків з питань дотримання принципу «витягнутої руки» таких контрольованих операцій за відповідний звітний період.
- За умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.
- За підсумками року.
- У розрізі операцій з продажу та придбання товарів (робіт, послуг) та цінних паперів.
Штрафи не застосовуються при коригуванні до 01 жовтня, що настає за звітним (п. 50.1 ПКУ).
Пеня нараховується після спливу 90 к.д., наступних за останнім днем граничного строку сплати податкових зобов’язань (пп. 129.1.3 ПКУ).
Від штрафів та пені звільняються платники, які самостійно виправили помилки, що призвели до зниження ПЗ у звітних періодах, що припадають на період дії воєнного стану (пп. 69.1 ПКУ, Закон України № 2836 – ІХ, що набув чинності 03.01.2023).
Результати компанії декларування контрольованих операцій за 2021 звітний рік (станом на 15.01.2023)
Динаміка декларування контрольованих операцій за 2013-2021 роки:
- Подані звіти – понад 21 тис звітів. В середньому більше 2,4 тис звітів за рік.
- Обсяги операцій – понад 21,3 трлн грн. В середньому 2,4 трлн грн за рік.
Контрольовані операції за 2021 рік – всього: сг > 2,4 тис; КО > 3,6 трлн грн; нерезидентів > 4,9 тис.
Підстави віднесення до контрольованих операцій:
- 90% пов’язані операції
- 7% перелік країн визначених КМУ
- 2% перелік ОПФ КМУ
- 1% постійні представництва
Методи встановлення відповідності принципу «витягнутої руки»:
- 65% порівняльної неконтрольованої ціни – 301, 306, 307
- 32% чистого прибутку – 304
- 3% ціна перепродажу: 302, 303, 305
Обсяги контрольованих операцій у розрізі країн за 2021 рік:
- Крім банківських установ: Швейцарія – 39%, ОАЕ – 8%, Кіпр – 6%, Німеччина – 5%, Білорусь – 4%, США – 4%, Польща – 3%, Інші – 31%.
- Банківські установи: Австрія – 42%, Франція – 31%, Великобританія – 6:, Нідерланди – 6%, США – 5%, РФ – 4%, Італія – 4%, Інші – 2%.
Обсяги контрольованих операцій за предметами операцій за 2021 рік: товари (у т.ч. сировинні товари 19%) – 47%; банківські послуги – 40%; послуги – 6%; фінансові послуги – 4%; цінні папери – 2%; інші – 1%.
Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2021 рік: подано понад 2,3 тисячі повідомлень, з них 59% входять до складу МГК, 41% не входить до складу МГК.
Самостійне коригування (2015-2023): всього понад 30,5 млрд грн, з них – 52% протягом 2020-2022 рр., 11 млрд грн. протягом 2020-2021 рр.
Податковий контроль з ТЦ:
- Звіти про КО за 2013-2021 рр. – понад 21 тис звітів. Направлено звітів на документації понад 680, отримано – 610, решта – в роботі.
- Перевірки дисципліни – встановлено порушень за 2015-2022 рр – понад 1150 фактів.
- Перевірки принципу «витягнутої руки»: завершені в 2015-2022 рр. – 100 перевірок. Поновлено та триває – 25 перевірок.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
