Лист Мінфіну про визначення резидентства осіб, які тимчасово виїхали за межі України
Міністерство фінансів України розглянуло лист Європейської Бізнес Асоціації від 29.11.2022 № 833/2022/16 щодо пропозиції прийняти як Закон України проект Закону України «Про внесення змін до підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України. Проте, Мінфін повідомив у своєму експертному висновку, що не підтримує вказаний законопроект. З висновками та пропозиціями, можна ознайомитись на офіційному сайті КМУ.
2023-ій рік нова реальність? Мінфін не прийняв поправки, це може стати проблемою для IT-бізнесу в Україні. Зокрема, говорячи про постачання програмного забезпечення всередині України, якщо не приймуть поправки до закону, то стягуватиметься ПДВ. Оскільки, IT-бізнес не має податкового кредиту, на виході ПДВ становить 20 %, а на вході податковий кредит відсутній. В даній ситуації є два варіанти розвитку подій: 1) змиритись; 2) перелаштовувати свій бізнес та моделі роботи через роялті, оскільки воно не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до ст.196 ПКУ.
Щодо питання резиденства українців, які вимушено переїхали за кордон у зв’язку із війною, Мінфін зазначив проблематику у визначенні резидентства.
В Україні порядок проведення процедури взаємного узгодження встановлений статтею 1081 Податкового кодексу України: «Договори про уникнення подвійного оподаткування містять спеціальну статтю “Резиденція”. При цьому треба мати на увазі, що громадяни України, які визнані резидентами України та легально працевлаштовані у європейській країні і одержують за це доходи, зобов’язані сплачувати у цій державі податок з таких доходів і подавати податкову декларацію. Відповідно до українського законодавства та положень договорів про уникнення подвійного оподаткування податки, сплачені у такому випадку, підлягають зарахуванню в Україні.
У разі, якщо особу буде визнано податковим резидентом іноземної країни, її доходи, одержані з джерела їх походження в Україні, будуть оподатковані в Україні за правилами оподаткування доходів, одержаних нерезидентом, з урахуванням положень відповідного договору про уникнення подвійного оподаткування.
Спеціальні правила, які запроваджують інші країни, зокрема оподаткування доходів вимушених українських переселенців, то за інформацією з офіційних джерел, що є у розпорядженні Міністерства фінансів України, у Республіці Ірландія, яка є однією з країн Європейського Союзу, запроваджено спеціальні пільгові умови оподаткування для українських громадян, які тимчасово перебувають на території Ірландії у період дії в Україні воєнного стану.
Щодо податку на прибуток в ОАЕ
Прийнятий Федеральний декрет-закон № (47) 2022 про оподаткування корпорацій та підприємств (надалі – Закон) був виданий Об’єднаними Арабськими Еміратами 9 грудня 2022 року. Закон про корпоративний податок забезпечує законодавчу основу для запровадження та реалізації федерального корпоративного податку в ОАЕ та набуває чинності для фінансових років, що починаються 1 червня 2023 року або після цієї дати.
Корпоративний податок стягується з оподатковуваного доходу за наступними ставками:
- 0% на частину оподатковуваного доходу, що не перевищує розміру, визначеного рішенням, прийнятим Кабінетом Міністрів за поданням Міністра – 375 000 дирхамів.
- б) 9% від оподатковуваного доходу, що перевищує розмір, визначений у рішенні, прийнятому Кабінетом Міністрів за поданням Міністра- 375 000 дирхамів.
Варто звернути увагу на те, що кваліфікований прибуток, який буде надходити через «free zones» – не буде оподатковуватись корпоративним податком в ОАЕ.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
