Як визначити статус фізособи як податкового резидента / нерезидента для сплати податку та декларування?
Якщо ви є податковими резидентами України, то повинні декларувати свої доходи отримані як всередині країни, так і поза її межами.
Починаючи з лютого 2022 року багато українських громадян виїхали за кордон та отримали різноманітні документи та дозволи на мешкання, що дозволяють їм перебувати за кордоном довгий час.Чи впливають такі дозволи та статуси на визнання податковим резидентом у країні перебування?
1. Безвізовий режим із країнами Шенгену дозволяє перебувати без обмежень протягом 90 календарних днів поспіль, але не є дозволом на працевлаштування, тому за загальним правилом не впливає на питання податкової резидентності особи.
2. Режим тимчасового захисту, прийнятий у більшості європейських країн, дозволяє перебувати на території певної держави протягом його дії (звичайно це 12-24 місяця). Також він дозволяє працевлаштування та реєстрацію підприємництва за певними винятками. З огляду на останнє такі країни як Німеччина, Австрія та Естонія вважають таких осіб податковими резидентами країни перебування з моменту отримання дозвільних документів;
Зверніть увагу, що в деяких випадках коли особа зареєстрована як ФОП в Україні, та продовжує свою діяльність у країні тимчасового перебування виникає обов’язок реєстрації як самозайнятої особи у цій країні.
3. Статус біженця також дозволяє перебувати в країні, але обмежує свободу пересування та за загальним правилом не дає право працевлаштування. За загальним правилом особа стаэ податковим резидентом країни перебування.
ДПС України зазначила, що перш за все для визначення статусу податкового резиденства буде враховувати ті положення, що зазначені у ПКУ, а потім у Конвенціях. Додатково звертається увага на наявність ФОП в Україні. За висновками податкової наявність ФОП в України є безумовним доказом податкового резиденства України, що на нашу думку не встановлено нормами міжнародних Конвенції які укладені Україною.
Виходячи з положень Модельної конвенції ОЕСР, ми допускаємо можливість збереження особами податкового резидентства України у 2022 році, навіть не зважаючи на те, що особа проживала за кордоном більше 183 днів, наприклад у країнах, які не мають твердої позиції у даному питанні. Проте, уже з 2023, краще визнавати себе локальним резидентом відповідної країни перебування.
Наявність тимчасового захисту не означає автоматичного визнання особи податковим резидентом, та його продовження – це лише підкреслення наміру залишатись у тій чи іншій країні, на період до закінчення війни в Україні.
Підтвердити статус податкового резидента України можна – Довідкою-підтвердженням статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів, яку можна отримати в електронному вигляді.
Також для визначення податковим резидентом якої країни Ви є можливо зробити запитдо податкової служби в Україні чи країні вашого тимчасового перебування. Проте, зазначаємо, що вартість такого запиту в Україні буде значно дешевшою, ніж за кордоном.
При цьому податковий резидент України повинендекларувати дохід, із джерелом походження як в Україні, так і за кордоном. У разі якщо у Вас виникають питання щодо декларування таких доходів наші спеціалісти проконсультують Вас з цих питань та нададуть допомогу як у поданні податкових декларації в України так і у країні тимчасового перебування.
Як відображати у декларації скоригований прибуток КІК? Огляд додатків декларації
У декларації зазначається: 10.14 – частка прибутку контрольованої іноземної компанії (додаток (и) КІК); 10.15 – доходи, отримані у зв`язку з розподілом прибутку або його часткою утворення без статусу юридичної особи, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи (партнерство, траст, фонд).
Рекомендація – подавати в електронній формі.
Дивіденди від іноземних компаній – курс для визначення суми доходу, необхідні документи, залік з сумами податку, сплаченими за кордоном і т. п.
При виплаті дивідендівза загальним правилом утримується with holding tax, тому при декларуванні в Україні необхідно це не забувати та декларувати загальну суму доходу (тобто отримана сума + утриманий за кордоном податок). Сплачену за кордоном суму податків можна зарахувати в Україні, якщо є належним чином оформлена довідка, яка підтверджує сплачену за кордоном суму податків.
Ставки податків:
167.5.2 5 відсотків – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).
167.5.4. у половинному розмірі ставки, встановленої у пункті 167.1 цієї статті – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток- 9%.
Щодо резидентів Дія Сіті – пільга дивіденди, які розподіляються на 3 рік (після двох попередніх), то в такому випадку не оподатковуються ПДФО.
Також, зверніть увагу, на положення статті 170.5, зокрема таких її частин:
170.5.1. Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у підпункті 165.1.18 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування.
170.5.2. Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів.
Продаж акцій, корпоративних прав, бондів, крипти і т. п. – база оподаткування, документи, що підтверджують витрати, дата доходів + кейси з практики
Інвестиційний прибуток від продажі цінних паперів підлягає декларуванню.
Найчастіше механізм виплати заснований на опціоні – право придбати або отримати певну кількість акцій номінальної вартості. На момент отримання опціону,ніяких податкових зобов’язань не виникає. На момент реалізації – можуть виникнути доходи, залежно від того як саме отримуються акції/опціони.
Щодо крипти, то змін у законодавстві з цього питання не відбулось.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
