Новий законопроєкт щодо імплементації правил ATAD запроваджує в Податковому кодексі України окрему статтю 39-4 – про нейтралізацію гібридних розбіжностей. Це системне перекриття можливостей використовувати структурні асиметрії між юрисдикціями у податковому плануванні.
Що таке гібридні розбіжності? Це ситуації, коли через різницю у кваліфікації суб’єкта, інструменту або платежу в різних країнах виникає зниження податкового навантаження групи без економічного обґрунтування. Два ключові сценарії: подвійне врахування витрат (один платіж зменшує базу оподаткування одночасно у двох юрисдикціях) та врахування витрат без визнання доходу (витрати враховуються у країні платника, але дохід не оподатковується у країні отримувача).
Кого стосується? Усіх платників податку на прибуток в Україні, зокрема нерезидентів через постійні представництва. Під особливою увагою – групи, що використовують гібридні фінансові інструменти, партнерства, трасти, іноземні утворення без статусу юрособи.
Наслідки: Виявлена розбіжність тягне за собою коригування фінансового результату. Якщо Україна є юрисдикцією платника – витрати не враховуються. Якщо юрисдикцією отримувача – відповідна сума включається до бази оподаткування.
Структури, що раніше забезпечували податкову ефективність через кваліфікаційні розбіжності, потребують перегляду вже зараз.
Автор: Петро Кричун
Звертайтесь до нашої команди для аналізу вашої структури на відповідність новим вимогам.
