- Блок питань щодо блокування податкових накладних
Данило Гетманцев:
Остання статистика щодо блокування податкових накладних виглядає наступним чином: у березні – 0,79% заблокованих ПН від загальної кількості поданих. За період з 01.04 по 18.04 – 0,69% заблокованих ПН. Ці показники менші, аніж до впровадження змін до порядку реєстрації податкових накладних.
Уряд активно працює над алгоритмом реєстрації податкових накладних аби зменшити відсоток блокувань. Наразі в КМУ на стадії погодження знаходяться чергові зміни до Постанови КМУ № 1165, які покликані посилити ризикоорієнтованість системи реєстрації податкових накладних.
Нажаль, ухилення від оподаткування триває та стає більш високоінтелектуальним. Протягом березня-квітня у БЕБ було спрямовано 198 аналітичних дослідження щодо організованих злочинних груп, що вчиняли ухилення від оподаткування ПДВ. Але щодо реальних господарських операцій – біля половини заблокованих накладних розблоковуються після подачі платниками пояснень та документів.
ДПС України:
- Чому відбувається блокування ПН складеної щодо прийнятої таблиці даних?
Одною із причин блокування може бути те, що в одній ПН зазначені як коди УКТЗЕД, таблиця даних з яких врахована, так і коди УКТЗЕД, таблиці з яких не враховані. Рекомендується розділяти податкові накладні по врахованим та неврахованим таблицям даних.
В новому проекті змін до Постанови КМУ № 1165 урядом було враховано дану проблематику. Якщо в одній ПН будуть зазначені коди УТЗЕД з врахованими та неврахованими таблицями даних та за умови достатності ТМЦ на складі, такі ПН будуть автоматично реєструватися.
- Як уникнути блокування ПН за попередньою оплатою?
Якщо платник займається одним і тим же видом діяльності, необхідно скласти таблицю даних для того, щоб у майбутньому ПН не блокувалися. Крім того, на блокування ПН може впливати позитивна податкова історія платника та обсяг постачання до 1 млн. грн. на місяць для безперешкодної реєстрації ПН.
- ПН заблоковані у 2020 році, наразі здійснюється судове оскарження. Чи буде можливість у контрагента відобразити податковий кредит по таким ПН після набрання сили рішенням суду?
ПК України зазначено, що на період судового оскарження терміни зупиняються та після прийняття рішення на користь платника, у такого платника зберігається право включити обсяги, зазначені у ПН, для включення до складу податкового кредиту.
- Чому блокують податкові накладні при наданні послуг, якщо при цьому вказана причина невідповідність кількості закупівлі і продажу як при товарних операціях?
Тому що у платника не врахована таблиця даних. Для вирішення проблеми рекомендується подати таблицю даних.
- Враховуючи випадки некоректних блокувань, чи ведеться «навчання» системи моніторингу реєстрації ПН, наприклад, в частині подання підтверджуючих документів?
Кожного кварталу до відповідних нормативних актів вносяться зміни, що покликані налаштувати алгоритм реєстрації податкових накладних. Тому вдосконалення даної системи здійснюється постійно.
- Блок питань щодо статусу ризиковості
ДПС України:
- Чи планується вирішення проблеми з віднесенням платника податків до статусу ризикових «заднім числом»?
У новій постанові зазначений термін у 180 днів. За межами 180 днів контролюючий орган не буде мати права відносити платника до переліку ризикових «заднім числом».
- При прийняті рішення щодо відповідності платника критеріям ризиковості, чи бачить податкова неризиковий статус контрагентів такого платника, які мали ризиковий статус, але такий статус втратили?
При прийняті рішення щодо відповідності платника критеріям ризиковості, система дозволяє бачити всі операції, всіх контрагентів та поточний статус таких контрагентів. Крім того, у Постанові № 1165 зазначено, що якщо контрагента платника виключають з переліку ризикових за рішенням суду або комісії, такий платник автоматично виключається з переліку ризикових також.
- Блок питань щодо ПДВ
Данило Гетманцев:
- Чи планується введення нульової ставки ПДВ на авіаційні перевезення в межах території України?
Поки що не планується.
- Які очікування від збільшення ПДВ на паливо з огляду на загальне зниження видобутку?
Рішення про повернення до довоєнних ставок оподаткування палива було прийняте у вересні 2022 року, закон прийнятий та ставки вводяться з 01 липня. Поки що важко спрогнозувати, як це вплине на кінцеву ціну палива. З 01 липня також повертаються акцизи на паливо.
- Чи планується збільшення ліміту доходу (1 млн. грн.), після перевищення якого настає обов’язок зареєструватися платником ПДВ?
Якщо є запит на збільшення такого ліміту від бізнесу, то його можна обговорити та обрахувати новий ліміт у відповідності до індексації.
- Блок питань щодо податкових перевірок
Данило Гетманцев:
- Коли відновлять податкові перевірки?
Законопроект № 8104, який передбачає поновлення податкових перевірок, рекомендований комітетом ВР до першого читання та цілком вірогідно буде прийнятий та набуде чинності з 01 липня 2023 року.
- Чи є поновлення податкових перевірок першим кроком до довоєнної ініціативи щодо скасування зарплатних ФОП?
Ні, проблема зарплатних ФОПів не повинна вирішуватися під час війни. Але є впевненість у тому, що після закінчення війни над цією проблематикою потрібно буде працювати. Тому відновлення податкових перевірок не буде стосуватися скасування зарплатних ФОПів.
- Які особливості проведення перевірок на підприємствах з деокупованих територій?
Відновлення податкових перевірок буде стосуватися великого бізнесу на тих територій, які не зазнали особливої шкоди від воєнних дій. Щодо окупованих та щойно звільнених територій, то для таких будуть передбачені обмеження щодо проведення перевірок.
- Блок питань щодо звільнення від оподаткування територій, які зазначені у Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії
Данило Гетманцев:
Законопроект № 7632, який був прийнятий напочатку квітня 2023 року, вирішив питання застосування Переліку територій для цілей оподаткування. Законопроект знаходиться на стадії підписання Президентом та буде підписаний найближчим часом.
Законом передбачено звільнення від оподаткування податком на нерухомість, податком на землю, четвертої групи єдиного податку та мінімальним податковим зобов’язанням підприємств на відповідних територіях. Звільнення від зазначених податків передбачене на весь 2022 рік.
Також законопроектом передбачено введення категорії «землі, засмічені вибухонебезпечними предметами». Щодо таких земель буде впроваджене звільнення від оподаткування податком на землю всіх платників, що є власниками відповідних земель.
- Оподаткування будівництва
Данило Гетманцев:
- Навіщо був введений касовий метод для житлового будівництва для генеральних підрядників?
Законодавці разом з будівельниками розробили закон, який покликаний спростити облік нерухомості, яка тільки будується, та унеможливити подвійний продаж нерухомості.
Аби у забудовника не виникало податкового зобов’язання у вигляді ПДВ зі всього об’єкта у момент реєстрації майбутнього об’єкта нерухомості, був запроваджений касовий метод для житлового будівництва. Таким чином, забудовник повинен сплачувати ПДВ у момент отримання грошей від покупця нерухомості.
- Блок питань щодо єдиного податку
Данило Гетманцев:
Наразі закон, що покликаний скасувати єдиний податок 2% не прийнятий, тому всі питання щодо переходу з такого податку будуть уточнені до другого читання законопроекту. Попередні позиції щодо переходу з ЄП 2% на інші системи оподаткування:
Якщо підприємство перевищило ліміт у 7 млн. грн., від такого підприємства не буде вимагатися перехід на загальну систему. На пів року, що залишаться після скасування ЄП 2%, буде встановлений свій ліміт і вже при перевищенні цього ліміту підприємство буде зобов’язане перейти на загальну систему.
Якщо підприємство оподатковувалося на загальній системі, потім перейшло на ЄП 2% і після скасування хоче перейти на ЄП 5%, для нього будуть працювати аналогічні правила.
Перехідні залишки товарів повинні бути реалізовані під час дії системи ЄП 2%. Всі товарні залишки, що не будуть реалізовано під час дії системи ЄП 2%, необхідно буде оподаткувати за загальними правилами.
- Блок питань щодо податкового резидентства
Данило Гетманцев:
Кожен конкретний кейс визначення податкового резидентства особи є унікальним. Критерії визначення податкового резидентства застосовуються каскадно та кожен наступний вмикається тільки тоді, коли попередній не працює.
Так, першим критерієм визначення податкового резидентства України є місце проживання особи на території України. Якщо особа має місце проживання на території іншої держави, то у особи повинно бути постійне місце проживання на території України. Якщо особа має постійне місце проживання і на території України, і на території іншої держави, то вмикається критерій центру життєвих інтересів. Якщо центр життєвих інтересів неможливо визначити, то вмикається критерій «183-х днів». Якщо критерій «183-х днів» неможливо визначити, то вмикається критерій громадянства. Якщо громадянство подвійне, то критерій громадянства вимикається.
Необхідно зазначити, що громадяни України, що отримали допомогу з боку інших держав, звільнені від оподаткування таких доходів та від обов’язку подавати декларацію з приводу отримання таких доходів.
У квітні 2023 року ДПС опублікувала порядок апостилювання документів щодо податкового резидентства особи, який вже діє, тому платники можуть звертатися безпосередньо до ДПС з цього приводу.
Щодо оподаткування доходу податкового резидента України, що надійшов на рахунок в іноземному банку, такий дохід повинен оподатковуватися в залежності від виду діяльності, з приводу якого такий дохід виник. Якщо дохід отриманий фізичною особою від підприємницької діяльності, то такий дохід повинен оподатковуватися єдиним податком, якщо фізична особа перебуває на спрощеній системі оподаткування. Якщо дохід не є підприємницьким, то він повинен оподатковуватися як дохід фізичної особи за загальними правилами.
- Щодо КІК
Данило Гетманцев:
Законопроект щодо КІК виноситься на розгляд комітету ВР та буде розглядатися у першому читанні. Восени даний законопроект провалився у першому читанні. Якщо законопроект є актуальним для бізнесу, пердставникам бізнесу доцільно підтримати такі законодавчі зміни. Якщо законопроект про КІК провалиться вдруге, ВР не буде повертатися до його розгляду.
ДПС України:
- Чи застосовуватимуться штрафи за несвоєчасні повідомлення по КІК?
Норма сформована таким чином, що відповідальність передбачена лише за неподання повідомлення про КІК. На практиці податкова подає запит до платника і призначає штрафні санкції тільки у разі відсутності реакції на такий запит. Якщо платник повідомляє про КІК через отримання запиту на таке повідомлення від податкової, штрафні санкції до такого платника не застосовуються.
- Якщо платник у 2023 році подає декларацію та сплачує суму податків щодо ліквідованої у 2021 році КІК, чи можлива сплата податків за пільгою, що існувала раніше?
Якщо платник не встиг подати декларацію про ліквідацію КІК, він може зробити це і надалі. Але вимоги щодо такої ліквідації повинні бути дотримані. Така особа не буде сплачувати ПДФО, але військовий збір повинен сплачуватися.
- Щодо постачання програмного забезпечення
ДПС України:
Для визначення необхідності оподаткування ПДВ послуг з постачання програмного забезпечення необхідно визначити, на території якої територій держави здійснюється таке постачання та чи підпадають такі операції під визначення роялті.
ДПС України підготувала проект узагальнюючої податкової консультації з приводу оподаткування послуг з постачання ПЗ, наразі даний проект знаходиться на погодженні у Мінфіні.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
