Військовий збір, який у 2014 році був запроваджений як спеціальний платіж для підтримки обороноздатності України, сьогодні опинився в центрі складного питання міжнародного оподаткування. Після початку повномасштабної війни та значної кількості українців, які змінили країну проживання, постало практичне питання: чи повинні особи, які стали податковими резидентами інших держав і сплачують там податки, додатково сплачувати військовий збір в Україні?
Формально військовий збір залишається окремим платежем, однак фактично він дедалі більше інтегрується у систему оподаткування доходів фізичних осіб. Він справляється з тих самих доходів, адмініструється за правилами, передбаченими для ПДФО, та утримується податковими агентами. Саме ця особливість створює дискусію щодо його статусу у контексті міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування.
Проблема полягає у різному підході до оцінки природи військового збору. ДПС розглядає його як окремий спеціальний платіж, який не охоплюється міжнародними конвенціями про уникнення подвійного оподаткування. Водночас з точки зору матеріального змісту цей платіж має ознаки податку, подібного до ПДФО, оскільки базою оподаткування є доходи фізичних осіб.
Судова практика демонструє інший підхід: при вирішенні питання важливим є не лише формальна назва платежу у внутрішньому законодавстві, а його фактична економічна природа та мета міжнародної угоди — уникнення подвійного оподаткування одного й того самого доходу.
Для громадян України, які проживають за кордоном, це питання має не лише теоретичне, а й практичне значення. Відсутність єдиного підходу створює ризик різного застосування правил залежно від країни проживання та положень конкретної міжнародної угоди. Вирішення цієї ситуації потребує узгодження податкової практики, міжнародних зобов’язань України та принципів запобігання подвійного оподаткування.
Детальніше про це розповіли наші фахівці в окремій статті для юридичного видання Протокол.
Якщо ваша компанія або власники бізнесу стикаються з питаннями оподаткування доходів у міжнародних структурах, визначення податкової резидентності чи застосування міжнародних договорів, команда практики міжнародного оподаткування Crowe Mikhailenko допоможе оцінити ризики та сформувати практичне рішення.
а
