Декілька днів тому відбулася зустріч в офісі Ради бізнес-омбудсмена з керівництвом Державної податкової служби України. Бізнес-омбудсмен достатньо ефективно захищає права платників податків. Більше половини кейсів Ради стосуються оподаткування. Омбудсмен підготував декілька слайдів презентації щодо оподаткування, які ми розглянемо.
Що було в презентації?
Скільки податкових донарахувань було з 2017 по 2025 рік?
У 2017 році донарахували 33 млрд, з них 20 млрд відстояли в судах — це непоганий результат. Реально стягнули 5 млрд. Тобто ¾ платників кудись розбіглися та перенесли основні фонди.
У 2018 році донарахували 42 млрд, 18 млрд відстояли, а стягнули реально взагалі 3 млрд.
У 2025 році відстояли приблизно 80% донарахувань. Але знову нюанс: стягнули всього 6 млрд зі 132 млрд відстояних.
Чому така статистика?
У ДПС пояснили, що це ЗЕД-пеня. Тобто з початком війни люди почали масово виводити кошти за кордон, надавати аванси, не отримуючи натомість товари, роботи чи послуги. Далі з 90-го чи 180-го дня починає нараховуватися пеня, і фірма від цього «помирає» — ось така проста схема. Провівши додаткове дослідження, ДПС виявила, що багато з цих фірм є взаємопов’язаними. Як наслідок, здебільшого вказані вище 80% — це ЗЕД-пеня, і цілком зрозуміло, чому ніхто в суді сильно не боровся за це. Як ми вже казали на попередньому вебінарі, ДПС звернулася до Офісу Генерального прокурора та НБУ, щоб закрити цю схему.
На нашу думку, це правильний підхід.
Що з перевірками відшкодувань ПДВ?
Як можна побачити, ефективність платників достатньо непогана. Лише незначна частина оспорюється ДПС, загалом більш ніж 90% від заявлених сум до відшкодування переходять платникам.
Які актуальні питання під час перевірок виділила ДПС?
У реальності на першому місці за донарахуваннями — МСФЗ та НП(С)БО. Основну масу з них зроблено на питанні дисконтування позик та резервів банківських установ.
Далі йде РРО з кейсами NovaPay. Ми нагадали ДПС, що до цього вони обіцяли зупинити перевірки, а також нагадали про два свіжі рішення Верховної Ради / Верховного Суду на користь платників.
З рішеннями ВС вони, звісно, не зовсім згодні, однак перевірки все ж таки обіцяють призупинити.
Ми, у свою чергу, підтримуємо принцип рішень ВС. Наразі ми вже подали до ДПС запит на ІПК щодо РРО. У відповідь отримали відписку: “У вас ще немає РРО, тому відповідати вам не будемо”. Цікава відповідь, але ми маємо право ставити питання про операції, які плануємо у майбутньому, і нас цікавить, як їх оподатковувати. До того ж позиція ВС щодо NovaPay аналогічно застосовна і до LiqPay.
Які тенденції при адміністративному оскарженні?
Загалом найкращим у цьому плані був 2019 рік із 35% задоволених скарг. Зараз реальність змінилася: задовольняли 18% у 2023 році, 10% — у 2024-му та 14% — у 2025-му. Це доволі корисна інформація, оскільки в нас часто питають: “Які в нас шанси?”
Скільки проводиться повторних перевірок за результатами адміністративного оскарження?
У 2023 році це було ⅔ випадків, у 2024 році — 90% та знов ⅔ у 2025 році. Тобто ДПСУ відсилає місцевих податківців на повторну перевірку, і вони все одно повертаються з донарахуваннями та актами. На нашу думку, тут має місце певний саботаж: ДПСУ каже: “Ви неправі, шановні, подивіться ще раз”, а місцева податкова відповідає: “Ні, шановні, ми праві, з вами не згодні”. Тим не менш, ми все одно вимагаємо додаткових перевірок, оскільки певний ефект від цього існує.
Які є пропозиції щодо удосконалення підходів?
- Першим ми б визначили врахування судових реалій, оскільки який сенс нести справу до суду, якщо 70% справ у певному питанні ДПС програє?
- Прозорі дані та KPI. Тут ми ставили питання: “Коли починається перевірка, ми одразу питаємо: за яких ознак і скільки в нас ризик-факторів?”. Нам відповідають, але зазвичай ці відповіді невиразні. Керівництво відділу аудиту відгукнулося на наш коментар і попросило надати інформацію. Тому перевіряти ДПС на предмет того, чи справедливо взагалі призначена перевірка — можливо, варто робити саме так.
Якщо ваша компанія готується до податкової перевірки, вже отримала акт або податкове повідомлення-рішення, чи потребує оцінки перспектив оскарження — команда податкових спорів Crowe Mikhailenko допоможе проаналізувати ситуацію, визначити ризики та сформувати ефективну стратегію захисту інтересів бізнесу.
в
