Наразі активно ведеться кампанія з декларування доходів і майна фізичних осіб. Причому не тільки в Україні, а й за кордоном.
Оскільки до 10 млн наших громадян зараз переважно перебувають за кордоном, отримують доходи із зарубіжних джерел, вони зазнають труднощів із подвійним оподаткуванням в Україні та третіх країнах, та ще й із поданням звітів КІК.
Надамо поради, залежно від ставлення до свого резиденства:
- Поради «патріотам» – тим, хто всупереч вимушеному перебуванню за кордоном вважає себе резидентом України через наявність тут будинку, сім’ї, бізнесу тощо. Проживання за кордоном при цьому сприймається як вимушена обставина, а його термін, що перевищує 183 дні – як третьорядний критерій згідно з міжнародними конвенціями між Україною та іншими країнами.
Що їм робити?
А) Щодо української податкової служби:
– подавати декларації в Україні про всесвітній дохід, вказувати в них доходи, отримані за кордоном, брати довідку з податкової служби інших країн про суми сплачених податків за кордоном. Довідку потрібно апостилювати, окрім тих держав, з якими Україна уклала конвенції про правову допомогу – у такому разі достатньо нотаріального засвідчення перекладу документа українською мовою. Можливі проблеми з країнами, які з принципу не видають паперові документи, існує кілька підходів до їхнього вирішення.
– якщо взяти довідку про податки, сплачені за кордоном, не встигаємо, то платник податків може подати заяву в українську податкову службу і перенести термін подання декларації до 31 грудня. Аналогічний порядок діє і у випадках, коли через відсутність фінансової звітності платник податків не встигає до 1 травня подати повний звіт КІК.
В) Щодо зарубіжної податкової служби:
– переконатися, що за кордоном податки утримано/ сплачено за правилами, передбаченими для нерезидентів (у Польщі, наприклад, за ставкою 20%, а не 12/32%). В іншому разі подати коригування;
– отримати довідку про податкову резидентність з України.
– якщо закордонні податківці з’являться із запитами / донарахуваннями – демонструвати їм цю довідку і вимагати процедуру взаємного узгодження (це коли наш і їхній Мінфін пишуть один одному листи). До закінчення процедури не платити донарахування за кордоном.
Це загальна матриця, яку краще узгодити з податковими адвокатами у відповідній країні.
- Нижче збірка порад для «експатріатів», які вважають, що дому в них в Україні більше немає, сім’я і бізнес за кордоном, і до того ж 183 дні вони перебувають за кордоном.
А) за кордоном:
– подати декларацію, заплатити податки зі всесвітнього доходу, відняти з них податки, сплачені (утримані) в Україні. Механізм загалом аналогічний описаному для «патріотів»
– взяти довідку про податкову резидентність за кордоном
В) В Україні
– припинити статус приватного підприємця, продати (подарувати) будинок, виписатися, звільнитися з роботи, продати корпоративні права в українських компаніях, закрити рахунки в банках, подати заяву до міграційної служби про виїзд на ПМП, знятися з обліку в ТЦК або вжити хоч щось із перерахованого (розставлено в міру зменшення важливості);
– повідомити українську податкову службу про втрату статусу резидента шляхом: простого повідомлення; подачі останньої декларації з відміткою про виїзд на ПМП та/або з відміткою «нерезидент»; направлення запиту до податкової служби України та оскарження відповіді в Українському суді; комбінації цих кроків;
– не подавати звіт КІК і декларації за роки, що настають за втратою резидентства
– у разі запитів / донарахувань від української податкової служби: на запити відповідати, демонструючи сертифікат резидентності; оскаржувати донарахування в адміністративному (зокрема за процедурою взаємного узгодження) або в судовому порядку.
- «Конформісти» – охочі виконати податкові зобов’язання і в Україні, і за кордоном, і при цьому по-можливості не розоритися.
Робити розрахунок-обґрунтування, чому одні й ті самі доходи ми зможемо оподаткувати тільки в одній країні (скажімо, в Україні), а не у двох одразу. Певні можливості для цього є, наприклад, якщо ви переїхали в ОАЕ (звільняється зарплата і дивіденди), на Кіпр (дивіденди), у Португалію (дивіденди, роялті, інвестиційний прибуток) або Монако. Але ці рішення працюють, якщо ми плануємо їх заздалегідь. Пропетляти між крапельками досить складно.
- Для «космополітів», або «номадів», тих, хто проживає впродовж року в кількох країнах, і до того ж не має дому, сім’ї, бізнесу та громадянства…
А хтось узагалі може похвалитися такими обставинами? Приходьте до нас, поговоримо.
📞 +38 063 466 8242
📧 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
