Проблематика питання.
Планується поширення обов’язкової ПДВ-реєстрації (поріг — 1 млн грн) на ФОП-єдиноподатників груп 2 і 3. У зв’язку з цим виникає практичне питання: чи потрапляє під обов’язкову ПДВ-реєстрацію ФОП, що перебуває на спрощені та отримує від надання ІТ- та електронних послуг нерезидентам, якщо його річний дохід перевищує 1 млн грн.
Зміни щодо використання е-ТТН.
Для визначення обов’язку ПДВ-реєстрації відповідно до п. 181.1 ПКУ враховують оподатковувані обсяги постачання за останні 12 місяців, а саме:
- операції, що оподатковуються ПДВ;
- операції, звільнені від оподаткування ПДВ.
При цьому не враховують:
- операції, що не є об’єктом ПДВ (ст. 196 ПКУ);
- послуги, надані нерезидентам, якщо місце їх постачання знаходиться за межами митної території України (ст. 186 ПКУ).
Місце постачання ІТ- та електронних послуг (розроблення ПЗ, тестування, передача майнових прав, електронні послуги) визначається за місцем отримувача послуг (пп. 186.3, 186.31 ПКУ). Оскільки отримувачем є нерезидент, такі операції мають місце постачання за межами України; є необ’єктними операціями з ПДВ; не включаються до 1-мільйонного порога для обов’язкової ПДВ-реєстрації.
Висновок.
Навіть у разі запровадження обов’язкової ПДВ-реєстрації для ФОП-єдиноподатників, який надає послуги виключно нерезидентам, не буде зобов’язаний реєструватися платником ПДВ, якщо обсяг інших оподатковуваних операцій не перевищить 1 млн грн.
Потрібна перевірка під ваш кейс? Команда Crowe Mikhailenko допоможе оцінити ризики ПДВ-реєстрації, правильно визначити місце постачання послуг за ст. 186 ПКУ та підготувати позицію/документи для спокійного проходження податкового контролю.
Звертайтесь за індивідуальною консультацією!
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
