Ця аналітика підготовлена Дмитром Михайленком, керуючим партнером Crowe Mikhailenko, та Артуром Коваленком, молодшим спеціалістом практики міжнародного оподаткування Crowe Mikhailenko і присвячена одному з найчутливіших податкових ризиків для міжнародного бізнесу — визнання некомерційного представництва нерезидента постійним представництвом з донарахуванням податку на прибуток за принципом «витягнутої руки».
Податкова практика останніх років демонструє системний підхід контролюючих органів до пошуку так званих «тригерів» комерційної діяльності. Формальне визначення статусу представництва більше не є достатнім — ключове значення мають фактичні функції, повноваження та документи.
Серед найбільш ризикових факторів:
- співпадіння основної діяльності хедофісу та функціоналу представництва (core vs preparatory activities);
- виконання операцій на користь третіх осіб або інших компаній групи;
- ведення переговорів щодо істотних умов договорів чи фактичне прийняття замовлень;
- наявність складів, ІТ-інфраструктури або іншої матеріальної бази в Україні;
- значні обсяги діяльності представництва відносно глобального обороту нерезидента;
- продаж майна представництва;
- питання реєстрації в податкових органах та наявність сертифікатів податкового резидентства.
Окрему увагу в матеріалі приділено судовій практиці, позиції ОЕСР щодо розмежування допоміжної та основної діяльності, а також формуванню доказової бази — від посадових інструкцій до листування та банківських документів. Автори підкреслюють: саме аналіз фактичних операцій, а не лише статутних формулювань, визначає податкову долю представництва.
Повна версія аналітики з детальним розбором кожного тригера та практичними рекомендаціями опублікована на платформі LIGA ZAKON.
Якщо ваша компанія має представництво в Україні або планує його відкриття, доцільно провести попередній аудит функцій, повноважень і документального оформлення діяльності. Команда Crowe Mikhailenko допоможе оцінити ризики перекваліфікації та вибудувати модель роботи, яка витримає податкову перевірку.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
