Як правильно розмежувати депозити гравців (авансові платежі) та доходи від виграшів при розрахунку податку на прибуток і ПДФО у букмекерах казино онлайн, враховуючи вимоги бухгалтерських стандартів: судова практика?
В Постанові Шостого апеляційного адміністративного суду м. Києва у справі № 320/11372/24 від 28 жовтня 2025 року Товариство з обмеженою відповідальністю “Букмекерська компанія “Фавбет”(далі – компанія) звернулося з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві. Податкова служба донарахувала податки на саме ТОВ та на фізичних осіб, котрі користувалися послугами цього ТОВ.
Чому було донараховано податок?
У ситуації, коли фізична особа придбала гральний жетон за 100 гривень, згодом скористалася ним та отримала 80 гривень, тобто фактично програла 20 гривень , податківці вважають ці 80 гривень доходом даної фізичної особи. Компанія же зазначає, що при продажі жетонів не отримують доходів, про свідчать рахунки.
Позиція ТОВ
Компанія зауважила, що не здійснюють торгівлю матеріальним активом, адже електронний грошовий замінник не має матеріальної форми, оскільки він лише містить інформацію про номінал у гривнях і використовується для здійснення ставок. Отже, він не може бути віднесений до матеріальних активів. Також, участь гравця в азартній грі в мережі Інтернет кваліфікується як отримання електронної послуги, що постачається організатором азартних ігор. Така послуга надається автоматизовано, через спеціальне програмне забезпечення, не пов’язана з передачею права власності на будь-який матеріальний чи нематеріальний актив, а отже, не є операцією з продажу товарів. Відтак, організатор азартних ігор виступає виконавцем електронних послуг, а гравець — їх споживачем, що повністю узгоджується як із положеннями ПКУ, так і з нормами Цивільного кодексу та спеціального законодавства у сфері азартних ігор.
Рішення
Аналізуючи обставини справи та норми чинного законодавства, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про обґрунтованість позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «Фавбет» та наявність правових підстав для їх задоволення.
Працюєте у сфері online gambling, букмекерства або iGaming?
Податкові спори щодо депозитів, виграшів і ПДФО гравців – одна з найчастіших причин донарахувань і блокування діяльності.
Наша команда допоможе:
- правильно розмежувати депозити гравців і доходи від виграшів;
- вибудувати бухгалтерську модель, стійку до перевірок;
- оцінити ризики ПДФО, податку на прибуток та агентських зобов’язань;
- підготувати правову позицію або супровід податкового спору.
Звертайтесь за індивідуальною консультацією – до перевірки, а не після.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
