Співпраця з ФОПами залишається популярним інструментом оптимізації витрат, але водночас потрапляє у зону підвищеної уваги ДПС та фінансового моніторингу.
Один із ключових ризиків — “дроблення бізнесу”, коли частину операцій штучно передають на ФОПів для зменшення податкового навантаження. Якщо податкова доведе формальність такої схеми, можливі донарахування податків, штрафи, пеня та перекваліфікація цивільно-правових відносин у трудові з усіма наслідками.
Оновлені підходи контролю передбачають не лише аналіз сум і обсягів операцій, а й перевірку штатного розпису, структури бізнесу, регулярності виплат та характеру послуг. Зокрема, при перевірці структури бізнесу аналізується, чи не є ФОП частиною схеми “дроблення бізнесу” або штучного розподілу операцій для зниження податкового навантаження. Увага приділяється взаємозв’язкам між компаніями та підприємцями, пов’язаним особам, фінансовим потокам між ними.
Наприклад, штатний розпис перевіряється на предмет наявності в компанії працівників, які фактично виконують ті ж функції, що й залучені ФОПи. Якщо збіг значний, це може стати аргументом для перекваліфікації відносин із підприємцем у трудові. Щодо регулярності виплат, то варто зауважити, що якщо виплати ФОПу здійснюються з чіткою періодичністю, що нагадує заробітну плату, це може бути також визнано ознакою трудових відносин.
Пильну увагу приділяють послугам, що надають ФОП: маркетингові, SMM, ІТ, юридичний та бухгалтерський супровід, консультаційні і агентські договори. Основний фокус на документальному підтвердженні фактичного виконання таких послуг. Перевіряючі аналізують акти приймання-передачі послуг та звіти виконавця: чи є в них деталізація наданих послуг, чіткий результат, часові рамки та докази їх виконання (макети, фото, аналітика, технічні завдання). Якщо ж вважають, що, наприклад, деталізація в Звіті виконавця шкульгає, не вагаючись знімають у замовника податкові витрати та податковий кредит з приводом відсутності факту надання послуг.
Додатковими тригерами для перевіряючих можуть стати навіть неочевидні індикатори: вік і фізичний стан ФОПа, відсутність матеріально-технічних ресурсів. Ризики підсилюють і помилки у звітності (зокрема у формі 4-ДФ) та неналежно оформлені первинні документи, які унеможливлюють підтвердження витрат.
Для зниження ризиків власникам компаній доцільно запровадити системний внутрішній контроль співпраці з ФОПами. Це передбачає перевірку ділової репутації та фактичної спроможності контрагентів виконувати заявлені роботи чи надавати послуги, а також наявності повного пакета первинної документації з детальним описом виконаних робіт. Важливим є своєчасне подання звітності та належне оформлення всіх фінансових операцій.
Ігнорування цих заходів може призвести до донарахування податків, штрафів, пені, перекваліфікації виплат у доходи фізичної особи. Такий підхід дозволяє зменшити податкові ризики і захистити бізнес від фінансових та юридичних претензій.
Потрібна професійна допомога у структуруванні співпраці з ФОПами та мінімізації податкових ризиків? Наші експерти допоможуть забезпечити повну відповідність вимогам законодавства та захистити ваш бізнес від претензій контролюючих органів.
Для консультацій з податкового планування та комплаєнсу звертайтеся:
📞 +38 063 466 8242
📩 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
