Під час щотижневого оглядового вебінару Crowe Tax Talks, що відбувся 16 квітня 2025 року, Дмитро Михайленко, Голова наглядової ради Crowe Mikhailenko, розглянув ІПК та судову практику щодо подарунків від нерезидентів.
В Україні подарунки між родичами першого ступеня споріднення (наприклад, між батьками та дітьми) зазвичай звільнені від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Однак, якщо одна зі сторін (дарувальник або отримувач) є нерезидентом, подарунок підлягає оподаткуванню за ставкою 18% ПДФО плюс 5% військовий збір, що становить 23%.
Податковий кодекс України містить суперечливі норми: одна звільняє подарунки між родичами, інша встановлює оподаткування за участі нерезидента, що створює правову колізію. Вона мала б вирішуватися за правилом про конфлікт інтересів на користь платника податків, але роз’яснення та судова практика свідчать про інше.
Позиція податкової та ІПК: Державна податкова служба України займає фіскальну позицію, надаючи перевагу правилу оподаткування подарунків за участі нерезидента. Зокрема, в індивідуальних податкових консультаціях зазначається, що подарунки між родичами першого ступеня споріднення оподатковуються за ставкою 18% + 5%, якщо одна зі сторін нерезидент.
Судова практика: У 2018 році Київський апеляційний суд підтримав позицію податкової, підтвердивши, що подарунки між резидентом і нерезидентом підлягають оподаткуванню за ставкою 18% ПДФО. Суд визнав, що норма про оподаткування нерезидентів переважає, незважаючи на аргументи про звільнення для родичів.
Ризики та рекомендації: Основний ризик полягає в нарахуванні 23% податку при даруванні майна (наприклад, нерухомості), якщо одна зі сторін є нерезидентом. Щоб уникнути цього, подарунки слід здійснювати до переходу в статус нерезидента.
🔗 Запис вебінару доступний за посиланням: https://youtu.be/VrrHZWZt3o4?si=Vpq_PT1B6bKGI4lG
Є питання?
📞 +38 063 466 8242
📩 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
