Під час щотижневого оглядового вебінару Crowe Tax Talks від 16 квітня 2025 року, Дмитро Михайленко, Голова наглядової ради Crowe Mikhailenko, розглянув питання оподаткування некомерційних нерезидентських представництв.
Некомерційні представництва нерезидентів в Україні, зокрема, ті, що займаються дослідженням ринку, рекламою чи отриманням дозвільних документів, часто стикаються з претензіями ДПС, яка класифікує їхню діяльність як комерційну. Це призводить до нарахування податку на прибуток і застосування правил трансфертного ціноутворення, що значно збільшує податкове навантаження.
✅ Судова практика (успішні випадки): У 2021–2024 роках представництва кількох компаній, зокрема Dow AgroSciences, Lundbeck Export A/S та FERROSTAAL успішно довели в Верховному суді некомерційний характер своєї діяльності. Наприклад, представництво Dow AgroSciences займалося рекламою та отриманням дозвільних документів. У цих справах суд визнав, що діяльність представництв не мала комерційного характеру, звільнивши компанії від податку на прибуток.
⛔ Проблеми з 2024 року: Починаючи з середини 2024 року, ситуація змінилася. У справах компаній Wörwag Pharma і Dentsply Limited Верховний суд скасував позитивні рішення нижчих інстанцій через процесуальну помилку: позови подавалися від імені представництв, а не від материнських компаній-нерезидентів. З 2021 року законодавство вимагає, щоб платником податку на прибуток був нерезидент, а не представництво. Суд залишив позови без розгляду, посилаючись на невідповідність процесуального суб’єкта.
⚠️ Ризики та рекомендації: Неправильний вибір позивача може призвести до залишення позову без розгляду. Крім того, податкові органи можуть посилатися на строки сплати податкових зобов’язань (6 місяців для подання позову).
Рекомендується подавати позови від імені материнської компанії-нерезидента, а не представництва.
У разі програшу в суді через процесуальні підстави, оцінити можливість подання нового позову від імені нерезидента, якщо не минув строк позовної давності.
🔗 Запис вебінару доступний за посиланням: https://youtu.be/VrrHZWZt3o4?si=Vpq_PT1B6bKGI4lG
Потребуєте професійного супроводу у питаннях оподаткування представництв нерезидентів? Звертайтеся до команди Crowe Mikhailenko — ми допоможемо захистити ваші інтереси!
📞 +38 063 466 8242
