12 червня 2024 року, команда Crowe Mikhalienko, провела щотижневий оглядовий вебінар «Crowe Tax Talks», на якому було розібрано питання прийняття Закону про ратифікацію українсько-японської Конвенції про усунення подвійного оподаткування.
Між Японією та ще Радянським Союзом у 1986 році була підписана Конвенція, яка внаслідок правонаступництва України продовжила своє функціонування й донині. Однак, 05 червня 2024 року, Верховна Рада прийняла Закон України «Про ратифікацію Конвенції між Урядом України та Урядом Японії про усунення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи та запобігання податковим ухиленням і уникненням та Протоколу до неї». Слід підкреслити, що ратифікація ще не означає набрання чинності. Згідно з процедурою, можна стверджувати, що тільки наступного календарного року правила нової Конвенції набувають чинності й приходять на заміну старим.
Для того щоб більш детально зрозуміти відмінності між цими актами, на оглядовому вебінарі, був проведений порівняльний аналіз змін.
Так, стаття 10 «Девіденди», встановлює15% – загальна ставка оподаткування та 5 % – для дивідендів, які отримує компанія Договірної Держави, що володіє протягом 6 місячного строку, принаймні 25 % капіталу компанії іншої Договірної Держави, яка такі дивіденди виплачує. Раніше ж була передбачена просто ставка у 15%.
Стаття 11 «Проценти» раніше передбачала тільки ставки 0%, тобто не оподатковувалось ( у випадках коли фінансування йшло від держави чи державних банків) або 10%. Зараз же між цими двома крайнощами було додано пункт про 5%, що застосовується у разі, якщо бенефіціарним власником процентів є просто банк, страхова компанія, торговець цінними паперами або визнаний пенсійний фонд; а також якщо проценти сплачуються щодо боргових вимог, що виникають у результаті продажу обладнання чи товарів або надання послуг у кредит.
Що стосується роялті, то раніше воно оподатковувалося за ставкою 0% ( що стосувалося літературних творів) або 10% (щодо патентів, торгівельних марок, т.д.). В осучасненій конвенції вирішили не притримуватися такого розподілу і зробили єдину ставку 5%. На думку спікера встановлення єдиної ставки є правильним, адже це не викликає дискусії щодо наприклад комп’ютерної програми, яку можуть кваліфікувати як літературний твір, чи як твір науки та техніки.
Було також розглянуто статтю 13 «Доходи від відчуження майна», яка враховує правила BEPS, щодо оподаткування інвестиційного прибутку від продажу акцій, що отримують більшу частину вартості із нерухомості в Україні/Японії.
Також, так як Конвенція, не може врахувати усі юридичні та економічні ситуації, було розглянуто статтю 20 «Інші доходи», згідно з якою вони оподатковуються в країні резидента держави, незалежно від джерела їх виникнення.
У разі наявності у вас будь-яких питань зазначених вище або інших, не охоплених вебінаром, готові провести зустріч / дзвінок та проговорити. Просимо повідомити зручні вам дату та час.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
