Податковий орган провів документальну позапланову перевірку у суб’єкта господарювання щодо дотримання вимог податкового законодавства в частині утримання та сплати податку на доходи нерезидентів. Контрольний орган уважав, що суб’єкт господарювання занизив податок на доходи нерезидента при виплаті доходів за договорами транспортної експедиції, що стосувалися перевезення вантажів.
Податківці зазначали, що повинен сплачуватися податок за ставкою 15%, тому що нерезидент не є бенефіціарним власником, оскільки далі передає цю суму наступному нерезиденту, тобто наявний транспортний експедитор. Також ДПС зазначала, що виплати нерезиденту за договорами транспортної експедиції є «іншими доходами», а отже оподатковуються за ставкою 15%.
У постанові КАС ВС від 12 лютого 2020 року у справі № 160/1061/19 ( позивач – ТОВ “Такт”) суд зазначив, що застосування концепції бенефіціарного власника до будь-яких інших доходів, аніж до процентів, дивідендів і роялті, зокрема, до фрахту, не відповідає положенням податкового законодавства. Резиденти платники податку, які сплачують на користь нерезидентів доходи у вигляді фрахту, зобов’язані утримувати з таких доходів податок за ставкою 6 %. Така ставка не визначається як «понижена» до ставки 15 % і застосовується безумовно до будь-яких операцій з виплати фрахту на користь нерезидента.
Якщо ваша компанія здійснює міжнародні перевезення, виплати нерезидентам або працює через транспортно-експедиторські моделі – важливо правильно визначити податкову природу операцій та оцінити ризики донарахувань. Команда Crowe Mikhailenko допоможе проаналізувати структуру виплат, застосування ставок та відповідність підходам Верховного Суду.
