ДПС в індивідуальній податковій консультації від 26.11.2025 № 6295/ІПК/99-00-21-02-02 висловила позицію щодо оподаткування ліквідаційних виплат нерезиденту у разі ліквідації КІФ та/або ТОВ у випадку, коли учасником є нерезидент (зокрема, резидент Республіки Польща).
Податковий орган кваліфікує такі виплати як дивіденди, якщо вони призводять до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи – незалежно від того, чи йдеться про ліквідацію, вихід учасника, зменшення статутного капіталу або викуп корпоративних прав. Відповідно, до таких доходів застосовується п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, а податковим агентом визнається українська компанія.
Окрему увагу ДПС приділила застосуванню Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Податківці дійшли висновку, що якщо за законодавством України певна виплата вважається дивідендом, то Конвенція також трактує її як дивіденд, а не як інвестиційний прибуток. Відтак, правила оподаткування інвестиційного доходу не застосовуються, навіть у разі ліквідації.
Фактично позиція ДПС зводиться до одного ключового висновку:
ліквідаційні виплати нерезиденту прирівнюються до дивідендів із відповідним оподаткуванням.
Потрібна практична оцінка саме вашої ситуації?
Ліквідація бізнесу, вихід нерезидента зі складу учасників або реструктуризація корпоративної групи потребують точного податкового моделювання – з урахуванням ПКУ, Конвенцій та актуальної практики ДПС.
Звертайтесь за індивідуальною консультацією до експертів Crowe Mikhailenko – допоможемо оцінити податкові ризики, визначити коректну модель виплат і уникнути донарахувань.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
