Оренда серверів у нерезидента традиційно викликала суперечки щодо того, чи підлягають такі виплати оподаткуванням на репатріацію. Податкові органи під час перевірок нерідко трактували цю операцію по-різному: як оренду рухомого майна, як IT-послуги або навіть як роялті. Від цього залежали податкові наслідки – сплата ПДВ, утримання податку на репатріацію чи застосування понижених ставок за міжнародними конвенціями.
У серпні 2025 року Державна податкова служба України у своїй індивідуальній податковій консультації №4239/ІПК/99-00-21-02-02 від 07.08.2025 надала чітку відповідь щодо цієї ситуації. Ключове значення в цьому питанні має пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, який визначає, що доходом з джерелом їх походження з України є будь-який дохід, отриманий на території України, зокрема від надання в оренду майна, розташованого саме в Україні. Водночас пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ зобов’язує резидента утримувати 15% податку з доходів, отриманих нерезидентом з джерелом походження з України, якщо інше не передбачено міжнародними договорами.
У консультації наведено приклад, якщо сервери належать австрійському орендодавцю, але фізично розміщені на території Польщі, то виплати української компанії за їх оренду не є доходом нерезидента з джерелом походження з України. Тобто такі операції не підпадають під дію пп. 141.4.2 ПКУ, а отже, податок на репатріацію не утримується, незалежно від міжнародних договорів.
Разом із тим слід враховувати вимоги щодо ПДВ: місце постачання орендних послуг визначається за місцем реєстрації отримувача, тому для українських резидентів виникає обов’язок нарахувати ПДВ за реверсним методом.
Таким чином, ліберальна позиція податкових органів однозначно звільняє від податку на репатріацію у випадку оренди серверів, що фізично знаходяться за межами України, проте залишає чинним обов’язок із самонарахування ПДВ.
Потребуєте професійної консультації з питань міжнародного оподаткування або маєте сумніви щодо правильного оформлення операцій з нерезидентами? Експерти Crowe Mikhailenko допоможуть проаналізувати ваші операції, визначити податкові зобов’язання та мінімізувати ризики при роботі з іноземними партнерами.
Зв’яжіться з нами:
📞 +38 063 466 8242
📩 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
