Чи є оподатковуваним доходом кошти, отримані фізичною особою за договором доручення для сплати податків від іншої особи? Це питання розглянуто в ІПК від 26.02.2026 №1098/ІПК/99-00-24-03-03, де ДПС надала роз’яснення щодо оподаткування таких операцій у випадку, коли фізична особа діє як повірений та здійснює витрати від імені довірителя.
Нас часто запитують, де в ПКУ є звільнення від податку з доходів фізичних осіб. Відверто кажучи, таких звільнень не передбачено, але є концепція права власності, і ці гроші, які не належать повіреному, було б дивно оподатковувати, оскільки ми ж не оподатковуємо як дохід майно, передане орендарю. Навіть не визнається доходом гроші, передані в борг, хоча там і присутній перехід права власності. На цей випадок існує передбачене виключення – п.п. 165.1.31 ПКУ.
Отже, ми знайшли ІПК, де ДПС пояснює свій погляд на цю ситуацію.
Що зазначили ДПС?
у разі якщо фізичною особою – резидентом, яка є повіреною та представником за довіреністю фізичної особи – нерезидента (довірителя), отримуються кошти з метою оформлення успадкованого таким нерезидентом майна на території України, але на виконання умов довіреності здійснює усі витрати, пов’язані з оформленням зазначеної спадщини, які підтверджуються відповідними документами первинного обліку про сплату податків,звіт та інші документи,то доходу у розумінні Кодексу у фізичної особи (повіреної) не виникає.
Яка позиція CROWE з цього питання?
Загалом ми підтримуємо таку позицію ДПС,але в цьому ІПК не розкрито важливий нюанс:кошти які надаються можуть бути як надані наперед,так і постфактум тобто в порядку компенсування,на нашу думку цю проблему можна вирішити шляхом застосування конструкції тотожної до договору позики для застосування спеціальних правил п.п.165.1.31. ПКУ.
Якщо будувати юридичну конструкцію то виглядати вона буде наступним чином:
Повірений передав гроші в борг довірителю → Залишивши ці гроші у себе витратив їх на виконання доручення → отримав від довірителя гроші по договору позики.
Якщо у вас є подібні операції або ви працюєте з дорученнями, нерезидентами чи компенсаційними платежами – рекомендуємо окремо перевірити структуру таких відносин.
Команда Crowe Mikhailenko допоможе оцінити ризики та вибудувати безпечну модель.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
