Податки з іноземних доходів ФОП в Україні: позиція податкової щодо спадщини та подарунків стала предметом податкових роз’яснень ДПС. Податкова служба висловила позицію щодо того, чи підлягають оподаткуванню в Україні доходи, отримані фізичною особою — громадянином іноземної держави, яка одночасно зареєстрована як фізична особа-підприємець (ФОП) в Україні, у вигляді спадщини або подарунку від нерезидента. У своїх роз’ясненнях податковий орган також розглянув питання оподаткування інших іноземних доходів такого платника, зокрема доходу від продажу нерухомості, що знаходиться за кордоном.
Суть ситуації полягає в тому, що громадянин іноземної держави, зареєстрований в Україні як підприємець, отримує:
- грошовий подарунок або спадщину від матері — громадянки іноземної держави;
- дохід від продажу нерухомості, що знаходиться за кордоном та перебувала у власності менше трьох років.
За позицією податкової служби, такі доходи вважаються іноземними доходами для цілей оподаткування в Україні. Відповідно, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, а платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію.
Такі доходи, на думку податкового органу, оподатковуються на загальних підставах:
- податком на доходи фізичних осіб — 18%,
- військовим збором — 5%.
Податкова служба обґрунтовує цю позицію тим, що особа, зареєстрована в Україні як ФОП, відповідно до положень податкового законодавства вважається податковим резидентом України. Крім того, правила спрощеної системи передбачають, що нерезидент не може бути платником єдиного податку, що додатково підтверджує підхід податкового органу до визначення резидентського статусу такої особи.
У зв’язку з цим податкова служба робить висновок, що:
- подарунок або спадщина, отримані від нерезидента, підлягають оподаткуванню в Україні як іноземний дохід;
- дохід від продажу нерухомості за кордоном також розглядається як іноземний дохід і підлягає декларуванню та оподаткуванню в Україні.
Водночас зазначається, що така позиція може бути дискусійною. Зокрема, щодо подарунків або спадщини між родичами першого ступеня споріднення законодавство передбачає пільговий режим оподаткування. Також у випадку продажу нерухомості за кордоном можуть застосовуватися положення міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, які здатні вплинути на розподіл податкових прав між державами.
Отже, платникам податків варто враховувати існуючу позицію податкової служби, але водночас аналізувати конкретну ситуацію з урахуванням норм податкового законодавства та положень відповідної міжнародної конвенції.
Якщо ви є іноземним громадянином, який веде підприємницьку діяльність в Україні, отримуєте спадщину, подарунки або доходи від активів за кордоном, важливо правильно визначити податкові наслідки та врахувати положення міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.
Зветрайтесь до команди Crowe Mikhailenko і ми допоможемо проаналізувати вашу ситуацію, визначити податковий статус та мінімізувати ризики подвійного оподаткування.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
