Нещодавно на платформі LIGA ZAKON вийшла аналітична колонка Дмитра Михайленка – керуючого партнера Crowe Mikhailenko, президента Асоціації податкових консультантів та голови податкового комітету КБУ – присвячена застосуванню податкових пільг у межах міжнародних договорів. Матеріал розкриває одну з найбільш чутливих для бізнесу тем: коли саме міжнародний договір дає право на податкове звільнення, навіть якщо його текст прямо не містить згадки про конкретні податки.
У центрі аналізу – практика застосування п. 197.11 ПКУ (ПДВ) та п. 165.1 ПКУ (ПДФО) у випадках фінансування міжнародної технічної допомоги, грантів і наукових проєктів. Автор показує, що ключовим фактором для податкових пільг дедалі частіше стає не зміст міжнародного договору, а сам факт його чинності та належної ратифікації, у поєднанні з виконанням формальних умов, зокрема реєстрації проєкту.
Окрему увагу в колонці приділено позиції ДПС, викладеній в індивідуальній податковій консультації від 05.11.2025 № 5926/ІПК/99-00-24-03-03. Податкова фактично підтвердила: для застосування пільг за п. 165.1 ПКУ достатньо наявності міжнародного договору та реєстрації проєкту – без аналізу того, чи містить сам договір пряму згадку про ПДФО або військовий збір. Такий підхід має системне значення і для ПДВ-пільг за п. 197.11 ПКУ.
Матеріал також демонструє важливу практичну деталь: навіть якщо міжнародний договір передбачає податкові пільги у загальних формулюваннях (ПДВ, мито, податок на прибуток), це не обмежує можливість застосування інших звільнень, прямо передбачених Податковим кодексом. Для податкових органів визначальним є існування міжнародного договору per se, а не буквальний перелік податків у його тексті.
Водночас такий підхід створює зону ризику для бізнесу та грантоотримувачів: неправильна кваліфікація доходу, відсутність реєстрації проєкту або формальний підхід до документів можуть призвести до втрати пільг і податкових донарахувань.
👉 Повну версію аналітики Дмитра Михайленка з детальним розбором норм ПКУ, міжнародних договорів та позиції ДПС читайте на сайті LIGA ZAKON.
Якщо ви працюєте з міжнародною технічною допомогою, грантами або науковими проєктами й хочете правильно застосувати податкові пільги без ризику спорів із податковими органами, експерти Crowe Mikhailenko допоможуть оцінити підстави для звільнення, перевірити документи та вибудувати безпечну податкову модель ще до перевірки.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
